南财福建路审计完成审计工作.ppt

第二十三章完成审计工作?第一节完成审计工作概述?第二节考虑持续经营假设?第三节或有事项审计?第四节期后事项?第五节书面声明第一节完成审计工作概述?一、评价审计中的重大发现?二、汇总审计差异?三、复核审计工作底稿和财务报表?四、评价独立性和道德问题一、评价审计中的重大发现-1 ?完成审计阶段的工作更具有综合性。–评价审计中的重大发现–汇总审计差异–持续经营假设审计–或有事项审计–期后事项审计–撰写审计总结–与客户治理层沟通–获取书面声明书–确定审计意见类型和审计报告措辞……?完成审计阶段的相关工作底稿一、评价审计中的重大发现-2 ?评价审计中的重大发现–期中复核中的重大发现及其对审计方法的相关影响–涉及会计政策的选择、运用和一贯性的重大事项–就识别出的重大风险,对审计策略和计划的审计程序所作的重大修正–在与管理层和其他人员讨论重大发现和事项时得到的信息–与 CPA 的最终审计结论相矛盾或不一致的信息一、评价审计中的重大发现-3 ?计划阶段审计重要性的初步判断的变化?随着审计进程的深入, CPA 及时根据最新信息修改对重要性的初步判断?如拟接受低于初步判断时的重要性水平, CPA 应当考虑所获取审计证据的充分、适当性,将审计风险降至可接受的低水平。从审计风险模型考虑: –通过扩大控制测试范围或实施追加的控制测试,降低评估的重大错报风险,并支持降低后的重大错报风险水平; –通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间安排和范围,降低检查风险。二、汇总审计差异?(一)编制审计差异调整表?(二)编制试算平衡表(一)编制审计差异调整表-1 ?审计差异按是否需要调整账户记录分为: –核算错误: 因企业对经济业务进行了不正确核算引起的错误。根据审计重要性原则对每一项核算错误又可分为: ?建议调整的不符事项?不建议调整的不符事项(未调整不符事项) –重分类错误: 因企业未按有关会计准则、会计制度列报财务报表引起的错误。(一)编制审计差异调整表-2 ?如何运用审计重要性原则划分建议调整的不符事项和未调整不符事项–凡是在审计中累积的所有错报,注册会计师都应当划分为建议调整的不符事项,与管理层沟通,并要求管理层更正所沟通的错报。–明显微小的错报不需要累积,其数量级低于实际执行的重要性。–明显微小的错报,无论单独或者汇总起来,无论从规模、性质或其发生的环境来看都是明显微不足道的。(一)编制审计差异调整表-3 ?以会计分录的形式反映审计调整分录。?审计差异调整表–建议调整的不符事项——账项调整分录汇总表, 表22一1–不建议调整的不符事项——未更正错报汇总表, 表22—3–重分类错误——重分类调整分录汇总表,表 22—2 账项调整分录汇总表序号内容及说明索引号调整内容影响利润表+(-) 影响资产负债表+(-) 借方项目借方金额贷方项目贷方金额与被审计单位的沟通: 参加人员: 被审计单位: _________________________________________________ 审计项目组: ______________________________________ _ 被审计单位的意见: ___________________________________________________________ ___________________________________________________________________ 结论: 是否同意上述审计调整: ______________________ 被审计单位授权代表签字: ___________________________ 日期: ______