小企业销售费用的核算.doc

销售费用销售费用, 是指小企业在销售商品或提供劳务过程中发生的各种费用。包括销售人员的职工薪酬、商品维修费、运输费、装卸费、包装费、保险费、广告费、业务宣传费、展览费等费用。小企业(批发业、零售业)在购买商品过程中发生的费用(包括运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等)也构成销售费用。小企业应设置“销售费用”科目, 核算小企业在销售商品或提供劳务过程中发生的各种费用。该科目应按照费用项目进行明细核算。月末,可将该科目余额转入“本年利润”科目,结转后该科目应无余额。其主要账务处理如下: 1 .小企业在销售商品或提供劳务过程中发生的销售人员的职工薪酬、商品维修费、运输费、装卸费、包装费、保险费、广告费、业务宣传费、展览费等费用,借记“销售费用”科目,贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。 2 .小企业(批发业、零售业)在购买商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等,借记“销售费用”科目,贷记“库存现金”、“银行存款”、“应付账款”等科目。 3. 月末, 可将“销售费用”科目余额转入“本年利润”科目, 借记“本年利润”科目, 贷记“销售费用”科目。【例 1】J 公司销售一批产品,销售过程中发生装卸费 9 000 元,已以银行存款支付。则J 公司应做如下会计处理: 借:销售费用 9 000 贷:银行存款 9 000 【涉税规定】《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第 512 号) 第四十四条企业每一纳税年度发生的符合条件的广告费和业务宣传费,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收入 15 %的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。【例 2】J 公司 2× 13年、2× 14年、2× 15 年度的销售收入分别为 900 万元、 1000 万元、 1 100 万元,各年度广告费和业务宣传费实际支出额分别为 140 万元、 155 万元、 160 万元。则J 公司各年的会计处理分别为: 2× 13 年: 借:销售费用 1 400 000 贷:银行存款 1 400 000 2× 14 年: 借:销售费用 1 550 000 贷:银行存款 1 550 000 2× 15 年: 借:销售费用 1 600 000 贷:银行存款 1 600 000 【税务处理】 2× 13 年度实际发生广告费和业务宣传费 140 万元,但本年只允许税前扣除 135 万元( 900 × 15%) ,尚未扣除的 5 万元( 140-135 ) ,结转以后年度扣除,本年调整增加应纳税所得额 5 万元。 2× 14 年度实际发生广告费和业务宣传费 155 万元,但本年只允许税前扣除 150 万元( 1000 × 15%), 尚未扣除的 5 万元( 155 - 150 ), 结转以后年度扣除, 本年调整增加应纳税所得额 5 万元。 2× 13~2× 14 年累计结转以后年度广告费和业务宣传费扣除额为 10 万元。 2× 15 年度实际发生广告费和业务宣传费 160 万元,但本年允许税前扣除 165 万元( 1 100 × 15%), 其中包括本年度实际支付广告费和业务宣传费 160 万元, 以及以前年度结转的广告费和业务宣传费扣除额 5 万元。本年应调减