第二章增值税税务筹划第一节增值税的计算与缴纳一、增值税的基本概念?增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种流转税。?增值税按对外购固定资产处理方式的不同可划分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。类型固定资产含税金处理不同?消费型?收入型?生产型准予全额扣除; 折旧部分准予扣除不可扣除应缴税费-应交增值税(进项税) 二、征税范围及纳税义务人 1、征税范围增值税征税范围的一般规定?销售或进口的货物; ?提供加工、修理修配劳务。?属于征税范围的特殊行为(1) 视同销售货物行为①将货物交付其他单位或者个人代销; ②销售代销货物; ③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外; ④将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目; ⑤将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费; ⑥将自产、委托加工或者购进的货物作为投资,提供给其他单位或者个体工商户; ⑦将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者; ⑧将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。【提示】要对比区别④⑤与⑥⑦⑧的差异。分析: 武汉某水泥厂 4 月份自产散装水泥发生经济业务如下: 1、销售散装水泥 200 吨,每吨 60元,共 12000 元; 2、将散装水泥 1000 吨连续生产甲工程水泥板,当月全部销售,共 90000 元; 3、将散装水泥 45吨用于维修本厂职工浴室。判断散装水泥那些项目应纳增值税。销售,应税项目散装水泥连续生产增值税应税产品(水泥板),不属于应税项目用于集体福利,应税项目课堂练习【单选题】下列行为属于视同销售货物,应征收增值税的是( )。 : D (2) 混合销售行为(3) 兼营非增值税应税劳务行为 2、纳税义务人和扣缴义务人(1)纳税义务人?在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税人。?所称个人,是指个体工商户和其他个人。?单位租赁或者承包给其他单位或者个人经营的, 以承租人或者承包人为纳税人。自然人
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