内部控制案例分析学习教案.pptx

会计学
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内部控制案例分析
第一页，编辑于星期一：十五点 三十九分。
CONTENTS
1
三鹿集团简介
2
三鹿奶粉事件回放
3
三鹿集团破产原因分析
4
启示与反思
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第二页，编辑于星期一：十五点 三十九分。
三鹿集团简介
1956年，成立“幸福乳业生产合作社”，经过几代人半个世纪的奋斗,在同行业创造了多项奇迹和“五个率先”
1983年率先研制、生产母乳化奶粉（婴儿配方奶粉）， 1986年率先创造并推广“奶牛下乡、牛奶进城”城乡联合模式，1993年率先实施品牌运营及集团化战略运作，在全国多个省市进行低成本扩张，迅速崛起
1996年，成立三鹿集团，田文华担任董事长
2006年，三鹿集团引进全球最大乳制品原料出口商新西兰恒天然集团
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三鹿集团简介
石家庄三鹿集团股份有限公司是中国食品工业百强、中国企业500强、农业产业化国家重点龙头企业，也是省、市重点支持的企业集团。

三鹿集团先后荣获全国“五一”劳动奖状、全国先进基层党组织、全国轻工业十佳企业、全国质量管理先进企业、科技创新型星火龙头企业、中国食品工业优秀企业等省以上荣誉称号二百余项。
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三鹿奶粉事件回放
2008年9月，三鹿集团因其婴幼儿配方奶粉中掺杂致毒物质三聚氰胺被迅速推向破产的边缘，2009年2月12日，法院正式宣布三鹿集团破产。
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三鹿奶粉事件回放
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三鹿破产原因分析
内部控制
五要素
内部环境
风险评估
内部监督
信息与沟通
控制活动
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一、内部环境
内部环境是内部控制框架的基础。
涵盖治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、
人力资源政策、企业文化、诚信与道德观等多方面
内容。
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一、内部环境
道德上
不法分子诚信缺失，道德沦丧，只顾自己利益，不顾消费者身体健康。
道德使之不愿、法律使之不敢、制度使之不能
道德上
不法分子诚信缺失，道德沦丧，只顾自己利益，不顾消费者身体健康。
道德上
不法分子诚信缺失，道德沦丧，只顾自己利益，不顾消费者身体健康。
道德上
不法分子诚信缺失，道德沦丧，只顾自己利益，不顾消费者身体健康。
道德上
不法分子诚信缺失，道德沦丧，只顾自己利益，不顾消费者身体健康。
道德上
企业文化
企业没有做好
文化建设工作，
没有培育好员
工的价值观和
社会责任感
治理结构
不合理。表面三鹿
乳业56%股权，新
西兰恒天然43%股
权，实际96%股权
掌握在900名老职
工手中，实际控
制人相当分散。
人力资源政策
企业聘用员工考
核不严，标准适
当。耿氏兄弟等
人才得以为非作
歹。
内部审计环境
不严格。早
在发现问题之初
没有及时纠正。
并在三年多里隐
瞒和纵容问题直
至东窗事发。
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二、风险评估
识别和分析风险的过程是一种持续及反复的过程，
是有效内部控制额关键组成要素。
这个要素要求企业及时识别、系统分析经营活动中
与实现内部控制目标相关的风险，并合理确定风险
应对策略。
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