关于企业税收筹划与税收征管问题的探讨.docx

关于企业税收筹划与税收征管问题的探讨
摘要：2021年，国家出台小规模纳税人税收减免及增值税税率双降等多项减税政策，企业仔细研究各项政策，进行各种税收筹划使其能够最大程度享受减税政策，降低稅收本钱，增强市场竞争力。本文对税收政策对企业的影响进行研讨，探讨该项政策在实务及征管过程中可能会涉及的问题，并在此根底上提出意见和建议。
关键词：税收筹划;税收征管;免征增值税
一、引言
近几年，减税降费是我国税收主要的税收政策，目的在于减少企业税负，提升营商环境，使其能轻装前行，创造更多的价值。企业为降低本钱，增加市场竞争力将采用怎样的税收筹划？税务征管机关是如何判断企业税收筹划的合法合规及合理性？又将采取怎样措施？企业相对又将做何反应？这些都是值得探讨的。
二、企业税收筹划与税收征管的概述
税收筹划是指企业在形式上不违背国家税收法律法规的前提下，对企业的组织形式、业务类型及税收解缴方式等进行调整，以到达缴纳最低的税款，获取最大的税收收益，增加对竞争对手的市场竞争力。
税收征管是指在税法、征管法等有关法律、法规的规定下，国家税务征收机关对企业在经营活动中相关涉税问题进行税务登记、税收申报解缴、税务注销等征收管理的总称。它不仅仅需要保障国家财政收入的完整性，还需要保障纳税人的合法权利，确保在执行程序上的合法合规性。
在实务中大多企业本着依法纳税、诚信纳税的原那么，合理的、专业的对企业业务活动等进行调整，积极响应国家号召，投资国家鼓励产业，从而享受国家优惠政策。也存在有些企业会针对某些优惠政策或某些法律法规字面上的漏洞进行税收筹划，在形式上不违反税收法律法规，以享受税收优惠政策，到达降低本钱的目的，这种恶意的税收筹划实质上却违反了税法的税收公平、实质课税等根本原那么，从某些意义上来讲也可以称之为避税。相对在税收征管上，国家税务机关有可能因人力、物力、涉及范围广、排查难度大等因素而未能起到应有的作用，导致国家税收流失，或者因税务人员专业不够硬而在反避税侦查行动中畏惧权威、专业导致在过程中处处碰壁。当然也存在个别税种因征管机关向纳税主体征收困难就将问题转嫁给企业的情况，如某些情况下企业需履行个人所得税的代扣代缴的规定。
三、在实务中探讨税收筹划与税收征管问题及冲突
恶意税收筹划以及税收征管问题
2021年1月，国家税务总局发布了对符合条件的小规模纳税人的增值税免征政策，其中规定了对未到达10万元的月销售额或30万元季度销售额〔含本数〕的增值税小规模纳税人，免征增值税。国家发布以上优惠政策的目的在于减轻小微企业的税收负担，让更多的民营企业能够成长起来，发挥积极的社会作用。
2021年11月27日，财政部、国家税务总局联合发布了关于增值税立法的建议征集，提出季度销售额30万元起征点，对于未到达该起征点的单位或个人，不再是增值税规定的纳税人，而非免征增值税，这意味着企业可以通过“税收筹划〞让自己不属于增值税的应税义务人，不再进行增值税的纳税申报，这对于税务征管来说将是一大挑战。
在征集意见中第三章第十一条的规定中，与原增值税暂行条例实施细那么相比未明确将自产、委托加工或者购进的货物对他人进行投资或者将其对股东进行分配需要视同销售。假设最终出台的政策也未明确，在增值税留抵税额能够进行退还的大趋势下，在实务中企业也就能进行更加极端的税收筹划，称