工资核算及会计处理方法.doc

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会计核算办法——应付职工薪酬
工资的会计核算分二步，第一步工资的计提，第二步工资的发放。应发工资是指工资合计扣减病事假、迟到早退，加加班工资等收入后的工资合计；实发工资是指在应发工资的基础上扣除社会保险费、代缴税费、房租、水电等后，实际发放给职工的工资数。
工资、工会经费的计提：
1、根据工资表应发工资合计减应扣项病事假合计数计提工资：
会计分录：
借：管理费用---职工薪酬---工资（应发数，针对管理人员工资）
生产成本-基本生产成本-直接人工费-工资（应发数，针对生产人员工资）
制造费用—工资（应发数，针对生产管理人员工资）
在建工程-待摊支出-工资（应发数，针对在建工程人员工资）
销售费用-职工薪酬-工资（应发数，针对在建工程人员工资）
贷：应付职工薪酬---工资—基本工资（应发数）
2、根据工资总额的2%计提工会经费
会计分录：
借：管理费用---职工薪酬---工会经费（针对管理人员）
销售费用—职工薪酬—工会经费（针对专设销售机构人员）
在建工程-待摊支出-工资（针对在建工程人员）
生产成本-基本生产成本-直接人工费-工会经费（针对生产人员）
制造费用—工会经费（针对生产管理人员）
　　 贷：应付职工薪酬---工会经费—工会经费来源—计提的工会经费
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工资的发放：
1、工资发放及各种费用的代扣
会计分录：
借：应付职工薪酬—工资（应发数）
贷：应交税费---代扣代缴个人所得税（工资表个税合计）
　　 应付职工薪酬—社会保险费--养老保险费—基本养老保险—个人承担养老保险（工资表代扣个人养保合计）
应付职工薪酬—社会保险费—医疗保险费--基本医疗保险—个人承担医疗保险（个人代扣部分）（工资表代扣个人医保合计）　
应付职工薪酬—社会保险费—医疗保险费—重特病统筹—个人承担重特病统筹（个人代扣部分）（工资表代扣个人医保合计）　　
应付职工薪酬—劳动保险费—个人承担失业保险（工资表代扣个人失保合计）
应付职工薪酬—工会经费-工会经费来源—工会会员会费（工资表代扣个人工会经费合计）
管理费用--水电费（工资表中代扣职工水电费）
应交税费-应缴增值税—销项税额—应税货物-内贸-17%（代扣职工水电费视同销售）
管理费用—房租（工资表中代扣职工房租）
其他应收款-其他应收款(经营活动)—非关联方—公司员工及部门（扣员工个人借款）
现金或银行存款（现金流量项目：支付给职工以及为职工支付的现金-工资或支付给工程人员以及为工程人员支付的现金-工资）
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2、由于扣款引起的现金流量的变化
会计分录
借：现金流量变化--收到的其他与经营活动有关的现金（其他非收入项目）
贷：现金流量变化—支付给职工以及为职工支付的现金（工资）或支付给工程人员以及为工程人员支付的现金（