典当业的账务处理实例.doc

典当业的账务处理实例王先生是一家软件开发公司经理,因去国外采购一批货物急需现款,于 11月 30 日将自己的爱车开到民德典当行进行典当,经评估人员鉴定估价为 10 万元。当期为 3 个月,月综合费用率为当金的 %、月当金利息率为 5‰,经验证相关证件符合规定后,随即将当金付给王先生。账务处理如下; 1 、支付王经理贷款时借:质押贷款 100000 贷:预收综合费 12600 ( 100000 × %×3) 现金 87400 2 、按月计利息时借:应收利息 500 贷:利息收入 500 3 、由于汽车降价年终估计该轿车抵押贷款可发生损失 4000 元借:资产减值损失 4000 贷:贷款损失准备 4000 4 、若王经理于 2006 年2 月末归还了贷款,赎回当物,其账务处理为: 借:现金 101500 预收综合费 12600 贷:质押贷款 100000 综合费收入 12600 应收利息 1000 (前 2 个月的利息) 利息收入 500 (后 1 个月的利息) 由于未发生损失,应将预提损失准备转回。借:贷款损失准备 4000 贷:资产减值损失 4000 5 、若王经理 3 个月后无能力赎回当物,汽车即为绝当物品。账务处理如下: 借:绝当物品 100000 营业外支出 1500 贷:质押贷款 100000 应收利息 1500 6 、若经双方协商将当物汽车予以拍卖,拍卖成交价为 160000 元。销售拍卖死当货物, 税法规定按 4 %的征收率征收增值税,拍卖费用 1600 元。如不考虑其他税费,则扣除贷款利息、增值税及拍卖费用后,应退给当户王先生的绝当溢价为 50746 元( 160000 - 100000 - 1500 - 6154 - 1600 ) 。则账务处理如下: 借:现金 158400 贷:绝当物品销售收入 101500 应付绝当溢价 50746 应交税金-应交增值税 6154 ( 160000 ÷ )×4% 同时结转绝当物品的销售成本借:绝当物品销售成本 100000 贷:绝当物品 100000 7、由于市场的变化, 若汽车最后拍卖价格为 80000 元, 如其他条件不变, 则应向当户追索 26177 元( 100000+1500+80000 ÷ ×4% +1600 - 80000 )元。其账务处理为: 借:现金 78400 ( 80000 - 1600 ) 其他应收款 26177 贷:绝当物品销售收入 101500 应交税金——应交增值税 3077 8 、如将绝当物品由典当行自行销售时,如该车的售价为 110000 元,账务处理如下: 借:现金 110000 贷:绝当物品销售收入 105769 应交税金——应交增值税 4231 同时结转绝当物品的销售成本, 借:绝当物品销售成本 100000 贷:绝当物品 100000 抵押贷款一、本科目核算典当企业根据有关规定发放的抵押贷款。二、抵押贷款的主要账务处理。(一)收当房地产并发放抵押贷款时,按贷款金额,借记本科目,按实际支付的货币资金金额, 贷记“银行存款”、“现金”等科目, 按预收的综合费用金额, 贷记“预收综合费”科目。(二)收回抵押贷款时,按收回贷款金额,借记“银行存款”、“现金”等科目, 按计提的抵押贷款损失准备, 借记“贷款损失准备——计提的抵押贷款损失准备”科目,按抵押贷款账面余额,贷记本科目,按借贷双方之间的差额,借记或贷记“资产减值损失”科目。三、典当企业应当定期或至少在每年年度终了,对抵押贷款进行全面检查, 并合理地计提贷款损失准备。对于不能收回的抵押贷款应当查明原因, 追究责任。对确实无法收回的,经批准后确认为减值损失,冲销提取的贷款损失准备。经批准将抵押贷款确认为呆账时, 按确认的减值损失金额, 借记“贷款损失准备——计提的抵押贷款损失准备”科目,贷记本科目。已确认并转销的呆账损失,如以后又收回的,按收回的金额,借记本科目, 贷记“贷款损失准备——计提的抵押贷款损失准备”科目;同时,借记“银行存款”、“现金”等科目,贷记本科目。四、本科目应按当户和当物类别设置明细账,进行明细核算。五、本科目期末借方余额,反映典当企业根据有关规定发放的抵押贷款。质押贷款一、本科目核算典当企业根据有关规定发放的质押贷款。二、质押贷款的主要账务处理。(一)收当动产或财产权利并发放质押贷款时,按贷款金额,借记本科目, 按实际支付的货币资金金额,贷记“银行存款”、“现金”等科目,按预收的综合 3 费用金额,贷记“预收综合费”科目。(二)收回质押贷款时,按收回贷款金额,借记“银行存款”、“现金”等科目, 按计提的质押贷款损失准备, 借记“贷款损失准备——计提的质押贷款损失准备”科目,按质押贷款账面余额,贷记本科目,按借贷双方之间的差额,借记或