初级会计师试题.doc

初级会计师试题
四、计算分析题(本类题共2小题，每小题5分，共10分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程;计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目)
1(甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品销售价格不含增值税;确认销售收入时逐笔结转销售成本。
2010年12月份，甲公司发生如下经济业务:
(1)12月2日，向乙公司销售A产品，销售价格为600万元，实际成本为540万元。产品已发出，款项存入银行。销售前，该产品已计提跌价准备5万元。
(2) 12月8日，收到丙公司退回的B产品并验收入库，当日支付退货款并收到经税务机关出具的《开具红字增值税专用发票通知单》。该批产品系当年8月份售出并己确认销售收入，销售价格为200万元，实际成本为120万元。
3) 12月10日，与丁公司签订为期6个月的劳务合同，合同总价款为400万元， (
待完工时一次性收取。至12月31日，实际发生劳务成本50万元(均为职工薪酬)，估计为完成该合同还将发生劳务成本150万元。假定该项劳务交易的结果能够可靠估计，甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度;该劳务不属于增值税应税劳务。
(4) 12月31日，将本公司生产的C产品作为福利发放给生产工人，市场销售价格为80万元，实际成本为50万元。
假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。
要求:
根据上述资料，逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示)
【参考答案】
(1)借:银行存款 702
贷:主营业务收入 600
应交税费——应交增值税(销项税额) 102
借:主营业务成本 535
存货跌价准备 5
贷:库存商品 540
downstream information such as contracts, invoices for tax certificate, electricity. (H) sponsorship for the natural persons shall apply mutatis mutandis to the borrower provides the above (b), (c), (d) and (e) information; (I) the guarantor for the corporate units, in addition to the above paragraph (g) of the information listed, also agreed to guarantee
(2)借:主营业务收入 200
应交税费——应交增值税(销项税额) 34
贷:银行存款 234
借:库存商品 120
贷:主营业务成本 120
(3)借:劳务成本 50
贷:应付职工薪酬 50
完工程度=50/(50+150)=25%
借:应收账款 100
贷:主营业务收入 100
借:主营业务成本 50
贷:劳务成本 50
(4)借:生产成本
贷:应付职工薪酬
借:应付职工薪酬
贷:主营业务收入 80
应交税费