个人所得税(工资)纳税筹划.doc

关于企业经营中的个人所得税的纳税筹划,就是如何发放工资,可以让大家纳税最低。首先,均衡发放工资,使月工资低于起征点。由于我国工作薪金采用的是七级超额累进税率和固定的费用扣除额,在年所得一定的前提下, 通常各月所得越均衡,全年累计税负就越轻。下面讲一个案例分析: 某企业为季节性生产企业,2012 年, 该企业职工实行计件工资, 其一年中只有四个月生产,期间, 职工平均工资为每月 4000 元,请问应如何进行纳税筹划? 分析: 按企业实际情况, 该企业在生产四个月中, 企业每位职工每月应缴个人所得税为(4000-3500) × 3%=15 (元) ,四个月中,每人应纳个人所得税 60 元, 也就是说, 年应纳税总额为 180 元。若企业将每名职工年工资 1600 0元(4000 × 4) 平均分摊到各月, 即在不生产月份照发工资, 每月 1333 元(16000 ÷ 12), 则该企业职工工资收入达不到起征点。年应纳税总额为 0 。从该例中我们可以了解到, 如果纳税人的应税所得额越多, 其适用的边际税率就越高, 从而纳税人收入的平均税率和实际有效税率都可能提高。所以, 在纳税人一定时期内收入总额既定的情况下, 使分摊到各个纳税期内的收入应尽量均衡, 而达到降低计税基数或使适用税率档次降低,以避免增加纳税人的税收负担。其次,在税法允许的费用扣除范围内,提高职工的福利水平,降低名义收入。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第 512 号)第四十条规定:“企业发生的职工福利费支出,不超过工资薪金总额 14% 的部分,准予扣除。”,只要企业的福利费不超标的情况下,单位通过提高职工福利,比大幅度加薪于职工,要少纳所得税。另外,不少地方政府对暖气费、降温费、通讯费和交通补贴都有一定限额的发放标准,只要在该限额标准内进行发放的现金是免个人所得税的。因此,单位可以提供住所、住房补贴、免费午餐、手机话费补贴、交通补贴、及免费医疗等等,都可以减少个人的所得税负担。再次,将高工资中的一部分工资收入转化成年终奖。当职工的月工资收入大大超过了 3500 元的起征点,可以把月工资降低一点,降低的工资用于发放年终奖,可以起到降低税负的目的。案例分析: 2012 年1月1 日,王先生应聘在一个单位上班,单位打算每月给予王先生含奖金, 津贴的工资 7500 元, 年终不发奖金,请问应如何进行纳税筹划才能使王先生的个人所得税税负最低? 分析: 如果公司每月给予王先生含奖金,津贴的工资 7500 元,年终不发奖金,则王先生每月应纳个人所得税:(7500-3500) × 10%-105=295, 全年共纳税为 3540 元, 而根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发[2005] 9 号)的规定, 对年终一次性奖金的计税方法做出了新的规定:即将发放的全年一次性奖金除以 12 个月,按照商数确定适用税率及速算扣除数。基于此规定,不防把王先生工资从每月 7500 元调整为每月 6000 元, 年底一次性发放奖金 18000 元, 对照个人所得税率表, 查得商数 1500 元的税率为 3%, 速算扣除数为 0, 则年终一次性奖金应纳个人所得税为:18000 × 3%=480 元, 每月工资缴纳个税为( 6000-3500 )× 10%-105=145 , 这样全年共纳个人所得税 2220 元( 480+145 × 12 )。比纳税筹划前少了个人所得税 3540-2220=1320 元。第四,销售业绩奖的纳税筹划技巧为了减轻销售人员获得销售业绩的个人所得税负担,应按照以下技巧进行纳税筹划: 1 、如果销售人员是企业的雇员,即销售人员与企业之间是雇佣和被雇佣的关系,则公司应对销售人员的差旅费、业务招待费等费用进行剥离,实报实销,然后,对剩下的销售业绩奖按照一次性年终奖的办法计算个人所得税。案例分析: 某公司是一家大型的生产制造公司。 2012 年初, 该公司对销售人员实行报酬与销售额相挂钩的办法。公司规定,销售人员每月从公司领取 3500 元的工资,然后年终按销售额领取一定比例的销售奖。销售人员小张 2012 年经过努力工作,实现销售额 310 万元。按照规定小张应该得到 31 万元的销售奖金(按 10% 的比例兑现销售奖)。请问应如何进行纳税筹划? (1)纳税筹划前的分析: 由于小张每月可以从公司那里获得 3500 元的收入, 说明小张与公司间是雇佣与被雇佣的关系。根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发[2005]9 号)的规定,在计算全年一次性奖金所需缴纳的个人所得税时,应先将纳税人当月内取得的全年一次性奖金除以 12 个月,按其商数确定适用税率