证券投资基金会计核算办法.ppt

第四局部、证券投资基金核算
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证券投资基金概述—概念〔1〕
证券投资基金的概念：证券投资基金是指一种利益共享、风险共担的集合证券投资方式，即通过发行基金单位，集中投资者的资金，由基金管理人管理、基金托管人托管，从事股票、债券等金融工具投资，并将投资收益按基金投资者的投资比例进行分配的一种间接投资方式。——?证券投资基金管理暂行方法?
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证券投资基金概述—特点〔2〕
专家理财，专业管理；
组合投资，分散风险；
稳定证券市场。
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证券投资基金概述—分类：封闭式基金〔3〕
封闭式基金：指事先确定基金发行总额，在封闭期内基金单位总数不变，基金上市后，投资者可以通过证券市场买卖基金单位的一种基金。
封闭式基金的设立：必须经中国证监会批准，由证券公司、信托投资公司、基金管理公司和一些信誉好、市场运作标准的金融机构发起设立。自证监会批准之日起3个月内向社会募集资金，如果募集资金超过该基金批准规模的80%，封闭式基金即可成立。
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证券投资基金概述—分类：开放式基金〔4〕
开放式基金：指基金发行总额不固定，基金单位总数随时增减，投资者可以按基金的申购或赎回价格在基金管理公司指定的直销或代销机构申购或赎回基金单位的一种基金。
开放式基金的设立：经中国证监会批准，自批准之日起6个月进行设立募集，设立募集期限自?招募说明书?公告之日起不得超过3个月。设立募集期限内净销售额超过2亿元，最低认购户数到达100人的，开放式基金即可成立。
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证券投资基金概述—封闭式基金和开放式基金的区别〔5〕
决定交易价格的因素不同。开放式基金的交易价格是基金单位净值。
规模不同。封闭式基金事先确定发行总额。开放式基金规模随投资者的申购和赎回发生变化。
期限不同。封闭式基金有固定的封闭期，一般为5—15年；开放式基金没有期限，只要有投资者购置，可一直延续下去。
交易方式不同。封闭式基金在证券交易所进行交易。开放式基金是柜台交易。
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1 、以基金为会计核算主体，独立建账，封闭运行。
2 、每日计算基金净值和基金单位净值并按规定予以公告。基金净值〔基金持有人权益〕=基金资产-基金负债，基金净值按基金单位总份额平均分割，得出基金单位净值。反映基金业务经营业绩的最终指标是基金单位净值及其增长速度。
3、 每日计算并确认基金损益。
4、 每日对基金资产进行估值。
证券投资基金会计——核算特点
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证券投资基金核算——实收基金的核算〔1〕
概念：实收基金是指在基金募集期间和持续经营期间投资者实际投入基金中的资本。
构成：对封闭式基金而言，实收基金是指在基金募集期间投资者投入的资本。对开放式基金而言，实收基金既包括基金募集期内投资者投入的资本，又包括持续经营期间投资者的申购或赎回款。
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