小企业会计准则-费用核算及涉税处理.pptx

小企业会计准则讲解(jiǎngjiě)
费用核算及涉税问题(wèntí)
王方（高级会计师）
第一页，共38页。
本讲内容(nèiróng)
小企业会计准则涉税会计处理(chǔlǐ)
费用核算与所得税扣除
第二页，共38页。
应交税费
本科目核算小企业按照税法等规定计算应交纳(jiāonà)的各种税费。包括：增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、企业所得税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船税和教育费附加、矿产资源补偿费、排污费等。
小企业代扣代缴的个人所得税等，也通过本科目核算。
本科目应按照应交的税费项目进行明细核算。
应交增值税还应当分别“进项税额”“销顼税额”“出口退税”“进项税额转出”“已交税金”等设置专栏。 小规模纳税人只需设置“应交增值税”明细科目，不需要在“应交增值税”明细科目中设置上述专栏。
第三页，共38页。
应交税费（营业税）
，计算(jì suàn)应缴纳的营业税，借记“营业税金及附加”等科目，贷记本科目（应交营业税）。
，借记“固定资产清理”等科目，贷记本科目（应交营业税）。
，借记本科目（应交营业税），贷记“银行存款”科目。
第四页，共38页。
应交税费（城市维护建设(jiànshè)税和教育费附加）
(chéngshì)维护建设税、教育费附加，借记“营业税金及附加”科目，贷记本科目（应交城市(chéngshì)维护建设税、应交教育费附加）。
(chéngshì)维护建设税和教育费附加，借记本科目（应交城市(chéngshì)维护建设税、应交教育费附加），贷记“银行存款”科目。
第五页，共38页。
应交税费（所得税）
(shuì fǎ)规定应交的企业所得税，借记“所得税费用”科目，贷记本科目（应交企业所得税）。
，借记本科目（应交企业所得税），贷记“银行存款”科目。
应交个人所得税的主要账务处理
(shuì fǎ)规定应代扣代缴的职工个人所得税，借记“应付职工薪酬”科目，贷记本科目（应交个人所得税）。
，借记本科目（应交个人所得税），贷记“银行存款”科目。
第六页，共38页。
应交税费（资源税）
，借记“营业税金及附加”科目，贷记本科目（应交资源税）。
(jiāonà)的资源税，借记“生产成本”科目，贷记本科目（应交资源税）。
，按照实际支付的价款，借记“材料采购”或“在途物资”等科目，贷记“银行存款”等科目，按照代扣代缴的资源税，借记“材料采购”或“在途物资”等科目，贷记本科目（应交资源税）。
，借记本科目（应交资源税），贷记“银行存款”科目
第七页，共38页。
应交税费（土地(tǔdì)增值税）
，土地使用权与地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的，借记“固定资产清理”科目，贷记本科目（应交土地增值税）。
B土地使用权在“无形资产”科目核算的，按照实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按照应缴纳的土地增值税，贷记本科目（应交土地增值税），按照已计提的累计摊销，借记“累计摊销”科目，按照其成本，贷记“无形资产”科目，按照其差额，贷记“营业外收入——非流动资产处置净收益(shōuyì)”科目或借记“营业外支出——非流动资产处置净损失”科目。
（房地产开发经营）销售房地产应交纳的土地增值税，借记“营业税金及附加”科目，贷记本科目（应交土地增值税）。
第八页，共38页。
应交税费（土地(tǔdì)使用税、房产税、车船税、矿产资源补偿费、排污费）
(ànzhào)规定应交纳的城镇土地使用税、房产税、车船税、矿产资源补偿费、排污费，借记“营业税金及附加”科目，贷记本科目（应交城镇土地使用税、应交房产税、应交车船税、应交矿产资源补偿费、应交排污费）。
、房产税、车船税、矿产资源补偿费、排污费，借记本科目（应交城镇土地使用税、应交房产税、应交车船税、应交矿产资源补偿费、应交排污费），贷记“银行存款”科目。
小企业按照(ànzhào)规定实行企业所得税、增值税、消费税、营业税等先征后返的，应当在实际收到返还的企业所得税、增值税（不含出口退税）、消费税、营业税等时，借记“银行存款”科目，贷记“营业外收入”科目。
第九页，共38页。
费用(fèi yong)核算及涉