税务基础知识培训 (2).ppt

税务基础知识培训
第一页，课件共36页
目 录
四、税收征管程序
三、税收优惠
一、税收概述
二、重点税种介绍
第二页，课件共36页
税收概述
含义
税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。税收收入是国家财政收入的最主要来源。
税收三性
强制性
无偿性
固定性
强制性是实现税收无偿征收的强有力保证，无偿性是税收本质的体现，固定性是强制性和无偿性的必然要求。
第三页，课件共36页
税种分类（按课税对象分）
流转税
是以商品生产流转额和非生产流转额为课税对象征收的一类税。流转税是我国税制结构中的主体税类，目前包括增值税、消费税、营业税和关税等税种
所得税
是指以各种所得额为课税对象的一类税。所得税也是我国税制结构中的主体税类，目前包括企业所得税、个人所得税等税种。
目前内外资企业所得税率统一为25%。
优惠税率
符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收；
国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收。
第四页，课件共36页
财产税
指以纳税人所拥有或支配的财产为课税对象的税，包括遗产税、房产税、契税、车辆购置税和车船使用税等
行为税
是指以纳税人的某些特定行为为课税对象的一类税。我国现行税制中的城市维护建设税、印花税、屠宰税和筵席税都属于行为税
资源税
是指对在我国境内从事资源开发的单位和个人征收的一类税。我国现行税制中资源税、土地增值税、耕地占用税和城镇土地使用税都属于资源税
税种分类（按课税对象分）
第五页，课件共36页
税收分类（按计算依据）
从量税
是指以课税对象的数量（重量、面积、件数）为依据，按固定税额计征的一类税。从量税实行定额税率，具有计算简便等优点。如我国现行的资源税、车船使用税和土地使用税等。
从价税
是指以课税对象的价格为依据，按一定比例计征的一类税。 从价税实行比例税率和累进税率，税收负担比较合理。如我国现行的增值税、营业税、关税和各种所得税等税种。
第六页，课件共36页
税收分类（按税收与价格关系）
价内税
是指税款在应税商品价格内，作为商品价格一个组成部分的一类税。如我国现行的消费税、营业税和关税等税种。
价外税
是指税款不在商品价格之内，不作为商品价格的一个组成部分的一类税。如我国现行的增值税（目前商品的价税合一并不能否认增值税的价外税性质）。
第七页，课件共36页
目 录
四、税收征管程序
三、税收优惠
一、税收概述
二、重点税种介绍
第八页，课件共36页
重点税种-增值税
定义
在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人,就其取得的增值额征收的一种税。因此，在计税过程中采用税款抵扣制的原则。
增值税由国家税务局负责征收，税收收入中75％为中央财政收入，25％为地方收入。进口环节的增值税由海关负责征收，税收收入全部为中央财政收入。
特点
以增值额为计税依据
该税既普遍征收又多环节征收。
属于价外税：即税款与价格分开，属间接税的性质
第九页，课件共36页
征收范围
1、货物（有形动产，包括热力、电力、气体等）
2、应税劳务（提供的加工修理修配劳务）
3、进口货物
分类（一般纳税人、小规模纳税人）
标准（年应税销售额、会计核算）
工业企业年应税销售额在50万元以上
商业企业年应税销售额在80万元以上
重点税种-增值税
第十页，课件共36页