风险评估与风险应对.ppt

风险评估与风险应对
第一页，课件共98页
*
第五章 风险评估与风险应对
风险评估程序
1
了解被审计单位的内部控制
2
重大错报风险的识别和评估
3
风险应对及进一步审计程序
4
第二页，课件共98页
*
学习目标
，围绕重大错报风险的识别、评估和应对，计划和实施审计工作。
。
。
。
。
。初步掌握针对评估的认定层次重大错报风险涉及和实施进一步审计程序。
。
第三页，课件共98页
*
引入案例
ABC公司曾是美国全球领先的塑料制品生产商，产品包括储藏罐和垃圾箱等。在90年代中期，该公司连续数年的平均增长率超过14%，且连续三年被“财富”杂志评选为“美国最受欢迎的企业”。
对ABC公司进行战略分析后发现，该公司对原油价格的波动非常敏感，因为塑料制品的一个重要原料是树脂，而树脂是通过原油炼制的。但ABC公司没有采取任何控制原材料风险的措施——既没有集中采购，也没有与供应商签订长期购买合同。而实际上，该公司是世界上最大的树脂消费商之一，以其采购规模，完全可以通过谈判获得优惠的价格。但该公司没有利用集中采购所能赋予它的定价能力，而是在全球12个地方分别采购。当原油价格上涨时，它只能把增加的成本转嫁给客户。
第四页，课件共98页
*
该公司也未能有效管理与最大客户沃尔玛的关系。沃尔玛拒绝接受价格上涨，并把ABC公司的产品放在靠里的货架上，而将ABC公司的低价竞争对手DEF公司的产品置于位置最好的货架上。
该公司另一个战略方面的问题是制定的增长目标太高——试图维持14%的年增长率。实现目标的困难给管理层形成巨大压力，而这一点对于内控环境十分不利。同时，它在欧洲的扩张也遭遇挫折。
基于这些情况，审计师可合理的财务业绩预期：销售增长放缓、销售毛利收窄、利润降低、研发费用需要增加等。假如出现与预期不一致的情形，如这一年的销售毛利反而比去年增加等，审计师就要打个问号。
第五页，课件共98页
*
同时，审计师可能估计它会通过降低产品质量来降低成本，以达到业绩的目标，这就需要对成本结构进行分析，看它有没有改变产品配方来压缩成本；如果它产量过大而销售又不力，它的库存应该会增加；还有资本结构方面，它在欧洲投资失败，这些资本是否作为坏账冲销；等等。
通过这样一步步的分析评估，审计师可以判断出该公司风险较高的领域。
第六页，课件共98页
*
引言：审计取证导入方式的演变
账项导向审计
制度导向审计
风险导向审计
19世纪以后，审计重心转向财务状
况和经营成果，判断是否真实公允，
由于企业规模日益扩大，详细审计
难以实施，审计费用过高，审计以
内部控制导入，采用抽样审计方法
。
产生于19世纪以前，审计重心在资
产使用情况，旨在发现和防止错误
和舞弊，审计精力集中于凭证和账
簿的检查，采用详细审计方法。
原因：当时企业组织结构简单，业
务性质单一。
以风险评估为基础，将针对各个认定的重大错报风险和检查风险连接一个模型之中，在审计中始终围绕降低审计风险的主线开展工作，它既能保持审计效率又能提高效果。
第七页，课件共98页
*
风险导向审计流程
第八页，课件共98页
*
一、 风险评估程序
主要内容
了解被审计单位及其环境
实施风险评估程序
风险评估程序的基本方法
对风险评估的总体要求
第九页，课件共98页
*
对风险评估的总体要求
识别财务报表重大错报风险
实施总体应对措施
实施进一步审计程序
[控制测试与实质性程序]
（处理好性质、时间和范围）
风险评估是指以了解被审计单位及其环境为内容，以识别和评估财务报表重大错报风险为目的，在设计和实施进一步审计程序之前实施的程序。
风险评估
的含义
对风险
评估的
重要性
第十页，课件共98页