税前不得扣除项目.doc

在做印花税会计分录前需要区分是否需要计提情况一(如果说不需要计提,也就是说印花税在缴纳完毕之后就直接可以记入管理费用了) 那么借:管理费用——印花税贷:银行存款情况二(如果说需要计提,也就是说印花税不能计入应交税费,应该记入到其他应付款) 这种情况又分计提时和缴纳时计提时借:管理费用——印花税贷:其他应付款缴纳时借:其他应付款贷:银行存款印花税会计分录处理企业交纳印花税会计分录处理,一般分为两种情况: 1、如果说企业上交的印花税税额或购买印花税票的数额较小的话,那么可以直接列入企业的管理费用。在上交印花税或购买印花税票的时候借记写:“管理费用一印花税”科目贷记写:“银行存款”或“现金”科目; 2、如果企业上交的印花税税额较大的话, 那么久需要先记入待摊费用,然后再转入管理费用。在上交印花税的时候借记写:“待摊费用”科目贷记写:“银行存款”等科目分期摊销印花税的时候借记写:“管理费用一印花税”科目贷记写:“待摊费用”科目。 1 工资薪金支出——据实扣除 2 职工福利费——不超过工资薪金总额的 14% 3 工会经费——不超过工资薪金总额的 2%4 职工教育经费——不超过工资薪金总额的 % 5 社会保险费——基本社会保险、财产保险及符合规定的补充社会保险可据实扣除, 其他除外 6 利息费用——凭借款合同及借款利率是否超过金融企业同期同类贷款利率分情况处理 7 借款费用——不需资本化的借款费用,可直接扣除,反之则分期扣除 8 业务招待费——按发生额的 60% 及当年营业收入的 % 孰低扣除 9 广告费和业务宣传费——不超过当年营业收入的 15% , 超过部分, 准予结转以后年度扣除 10 租赁费——以经营租赁方式租入均匀扣除,以融资租赁方式租入应分期扣除 11 劳动保护费——合理的劳动保护支出, 准予据实扣除 12 公益性捐赠支出——不超过年度利润总额的 12% ,据实扣除。同时还应关注,该捐赠支出是否符合公益性捐赠的条件 13 资产损失——小额损失可直接扣除,大额损失需报当地税务机关审核后方可扣除 14 手续费及佣金支出——因行业不同, 其扣除比率也不相同, 支付给海外的佣金支出另有规定 15 准予扣除的其他项目:会员费,合理的会议费、差旅费、违约金、诉讼费用等。新企业所得税法税前不允许扣除的项目有哪些? 新《企业所得税法》第十条, 在计算应纳税所得额时, 下列支出不得扣除: (一)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项; (二)企业所得税税款; (三)税收滞纳金; (四)罚金、罚款和被没收财物的损失; (五)本法第九条规定以外的捐赠支出; (六)赞助支出; (七)未经核定的准备金支出; (八)与取得收入无关的其他支出。第十一条,下列固定资产不得计算折旧扣除: (一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产; (二)以经营租赁方式租入的固定资产; (三)以融资租赁方式租出的固定资产; (四)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产; (五)与经营活动无关的固定资产; (六)单独估价作为固定资产入账的土地; (七)其他不得计算折旧扣除的固定资产。第十二条,下列无形资产不得计算摊销费用扣除: (一) 自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产; (二)自创商誉; (三)与经营活动无关的无形资产; (四)其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。第十四