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内部控制的核心就是会计控制
内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量,保护资产的安全、完整,确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。
会计控制目标是为了保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动的合法性所实施的有关控制活动。企业通过内部会计控制活动,应该可以达到资产与资本保值与增值的目的。
为了促进各单位内部会计控制建立与健全,加强内部会计监督,维护社会主义市场经济秩序,财政部于2001年6月22日陆续颁发了下列文件:
《内部会计控制规范——基本规范(试行)》
《内部会计控制规范——货币资金(试行)》
《内部会计控制规范——采购与付款(试行)》
《内部会计控制规范——销售与收款(试行)》
《内部会计控制规范——工程项目(试行)》
《内部会计控制规范——担保(试行)》
《内部会计控制规范——对外投资(试行)》
《内部会计控制规范——成本费用(征求意见稿)》
《内部会计控制规范——预算(征求意见稿)》
例如,货币资金业务应当按照下列规定的程序办理支付手续: 1、支付申请 2、支付审批 3、支付复核 4、办理支付 对于重要货币资金支付业务,应实行集体决策和审批,建立责任追究制度,防范贪污、侵占、挪用行为。
任何企业都应当建立货币资金业务的岗位责任制,明确相关部门和岗位的职责权限,确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。财务印章应当分别由专人保管,不能集中在一个人的手上。 在货币资金控制环节上的任何一个疏忽,都有可能导致管理失控,资金流失,舞弊产生。
[案例分析三] 一个年近50岁却痴迷于彩票的出纳人员,除了因狂赌彩票而囊空如洗之外,却拥有两只三十公斤重的装满彩票存根的蛇皮袋。。他第一次将支票调换成现金没有被查出以后,就如法炮制,先后通过朋友、同事、亲戚将支票套成现金购买彩票,前后挪用公款16余万元。