风险评估与风险应对.doc

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第十三章 风险评估
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考情分析
本章容最近三年考试平均分值12分，预计2011年本章容涉与的考试分值不会少于10分。
本章主要关注以下八个方面的问题：
1．风险评估程序（教材P257）；
2．了解被审计单位与其环境的容（教材P262）；
3．了解部控制的深度（教材P272）；
4．了解控制环境（教材P275）；
5．了解控制活动（教材P283）；
6．评估两个层次重大错报风险（教材P296）；
7．特别风险（教材P299）；
8．仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险（教材P300）。
最近3年题型题量分析
年
度
题
型
2008年
2009年
2010年
原制度
新制度
单项选择题
3题3分
4题4分
4题4分
多项选择题
1题1分
6题6分
4题4分
判断题
1题1分
简答题

综合题


合计
20分
11分

9分
教材变化
，仅对个别文字进行了完善，无须关注；
，修订了询问被审计单位部的其他不同层级的人员的有关容，请关注修订后的表述；
，修订了了解被审计单位与其环境的有关容，请关注修订后的表述；
，修订了与审计相关的控制，重点关注；
，修订了了解小型被审计单位部控制的有关容，对考试没有影响；
，修订了评估重大错报风险的审计程序，对考试影响重大，重点掌握。
第一节 风险评估概述
一、审计风险准则对注册会计师财务报表审计测试流程的要求（教材P256，掌握基本观点）
；
；
；
、账户余额和披露实施实质性程序；
、评估和应对风险的关键程序形成审计工作记录，以保证执业质量，明确执业责任。
二、了解被审计单位与其环境是必要审计程序（教材P257，掌握基本观点）
（一）了解被审计单位与其环境的必要性
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了解被审计单位与其环境是风险评估的基础和前提，是注册会计师执行财务报表审计的必要程序。
（二）了解被审计单位与其环境的作用
为注册会计师在下列关键环节作出职业判断提供了依据：
，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当；
，以与财务报表的列报是否适当；
，包括关联方交易、管理层运用持续经营假设的合理性，或交易是否具有合理的商业目的等；
；
，以将审计风险降至可接受的低水平；
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第二节 风险评估程序、信息来源以与项目组部的讨论
一、风险评估程序
（一）风险评估程序的含义（教材P257）
注册会计师为了解被审计单位与其环境而实施的程序称为“风险评估程序”。
（二）风险评估程序的目的
注册会计师实施风险评估程序的目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险，包括：
（请教材P302，第十四章第一节的总体应对措施）；
、账户余额和披露认定层次的重大错报风险（请教材P305，第十四章第二节的进一步审计程序）。
（三）风险评估程序的容（教材P257，修订容）
注册会计师通过实施下列风险评估程序，以了解被审计单位与其环境：
；
；
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教材图13-1 风险评估程序
（四）风险评估程序实质（教材P257，理解基本观点）
；
（请教材P175-176，第九章第二节的七种审计程序）的有效组合；
，识别和评估财务报表层次和认定层次重大错报风险；
，如果未实施风险评估程序就不能评估重大错报风险。
[例题1·单选