小企业管理费用的核算.doc

小企业管理费用的核算一) 核算内容管理费用核算小企业发生的除主营业务成本、主营业税金及附加、其他业务支出、销售费用、财务费用、营业外支出外的其他费用, 包括小企业在筹建期间内发生的开办费、行政管理部门在经营管理中发生的费用( 包括行政管理部门职工薪酬、物料消耗、固定资产折旧、修理费、办公费和差旅费等)、聘请中介机构费、咨询费( 含顾问费)、诉讼费、业务招待费、房产税、车船税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、排污费等。小企业( 商品流通) 管理费用不多的, 可不设置“管理费用”科目, 本科目的核算内容可并入“销售费用”科目核算。(二) 会计处理 1. 开办费小企业在筹建期间内发生的开办费, 包括人员薪酬、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等在实际发生时,借记“管理费用”( 开办费) ,贷记“银行存款”等科目。【例1】某企业筹建期间发生办公费、差旅费等开办费 25 000 元, 均用银行存款支付。假设采用小企业会计准则核算,会计处理如下: 借:管理费用——开办费 25 000 贷:银行存款 25 000 2. 行政管理部门人员的职工薪酬及其他职工薪酬( 包括因解除与职工的劳动关系给予的补偿) ,借记“管理费用”,贷记“应付职工薪酬”科目。 3. 行政管理部门计提的固定资产折旧和发生的修理费, 借记“管理费用”, 贷记“累计折旧”、“银行存款”等科目。【例 2 】某企业当月行政管理部门发生固定资产折旧费用 45 000 元,行政管理部门发生设备日常修理费用 1 000 元( 以现金支付), 均不满足固定资产确认条件。假设采用小企业会计准则核算,会计处理如下: 借:管理费用 46 000 贷:累计折旧 45 000 库存现金 1 000 4. 发生的办公费、水电费、业务招待费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、技术转让费、排污费等,借记“管理费用”,贷记“银行存款”等科目。【例3】某企业行政部 9 月份共发生费用 224 000 元, 其中: 行政人员薪酬 150 000 元, 行政部专用办公设备折旧费 45 000 元,报销行政人员差旅费 21 000 元( 假定报销人均未预借差旅费) ,其他办公、水电费 8 000 元( 均用银行存款支付) 。假设采用小企业会计准则核算,会计处理如下: 借:管理费用 224 000 贷:应付职工薪酬 150 000 累计折旧 45 000 库存现金 21 000 银行存款 8 000 5. 按规定计算确定的应交矿产资源补偿费、房产税、车船税、土地使用税, 借记“管理费用”, 贷记“应交税费”科目。企业缴纳的印花税时, 借记“管理费用”, 贷记“银行存款”科目。【例4】某企业当月按规定计算确定的应交房产税为 3 000 元、应交车船税为 2 600 元、应交土地使用税为 4 300 元。假设采用小企业会计准则核算,会计处理如下: 借:管理费用 9 900 贷:应交税费——应交房产税 3 000 ——应交车船税 2 600 ——应交土地使用税 4 300 6. 应收及预付款项实际发生坏账时, 应当作为损失计入当期管理费用, 同时冲销应收及预付款项。 7. 盘亏存货造成的损失应当计入管理费用,但属于自然灾害等原因造成的非常损失,应当计入营业外支出。公司员工的伙食费应如何做账