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选择一般纳税人好还是小规模纳税人好? 2011-09-13 16:43:44| 分类: 财税知识|标签: |字号大中小订阅作为会计的我们,很多时候老板会问这样的问题:选择一般纳税人好还是小规模纳税人好?现在,我们就来分析下。增值税有两类纳税人,一类是一般纳税人,另一类是小规模纳税人。前者要同时达到销售额符合标准和会计核算健全这两个条件,后者无需受此限制。作为增值税的纳税人,实际中,是当一般纳税人好呢还是做小规模纳税人好呢? 一、考虑企业的实际需要。某些企业主要面对的客户是一般纳税人,基本上都需要企业开具增值税专用发票( 2009 年起,企业购进固定资产也可抵扣进项增值税,需要增值税专用发票的面更广了),这个时候,企业基本上就无从选择了, 只能令企业达到一般纳税人的条件,然后申请一般纳税人后再进行税务筹划,最后达到节税等目的。二、比较增值税的税务负担。我们首先认识增值税税负平衡点。现行增值税政策告诉我们:小规模纳税人的征收率为 3%。而一般纳税人的实际税收负担率,会因各个具体企业购销情况之不同而相异,有的高于 3%,有的也许等于或低于 3 %。在什么条件下,一般纳税人的实际税收负担率会等于 3%呢? 以表格建议的黄色格显示,开出销项发票额 100 元,当取得进项发票 元,即毛利率为 % 时, 小规模纳税人和增值税一般纳税人都需要缴交增值税 元,增值税税务负担是一致的,所以当按发票额(下同)计算毛利率为 % 时就是增值税的税务平衡点,当毛利率低于 % 时,一般纳税人的增值税税务负担较小,反之,当毛利率高于 % 时,小规模纳税人的增值税税务负担较小。工业企业情况本来比较复杂,因为商品销售成本如果换上工业企业的产品销售成本,即使加工出来的产品全部都卖出去了,销售成本也只等于全部制造成本,而并不等于制造产品中的货物购进额。因为,工业产品的制造成本中,除了包含有外购原材料等货物的购进额外,还包括有工人的工资和车间经费(含折旧费等)不发生增值税进项税额的加工增值部分。现在,我们现在假设所有外购的原材料等外购货物全部都制造出了产成品,而制造出来的产成品又全部都于本期销售掉了。这样,工业生产中发生的货物购进额与制造产品所耗用的货物购进额就完全相等了。它的情况就和上述的情况基本一致了。按发票额(下同)计算毛利率为 % 时就是增值税的税务平衡点。具体在企业选择上,应根据企业的行业职业经验预计企业按发票额计算的毛利率进行初步的测算。三、比较企业的企业所得税税务负担。如果企业不论是一般纳税人和小规模纳税人都是正常按查征的方式计征企业所得税,参考上表的数据,其计算的毛利额均为 元,在其他税金、费用等计算企业所得税的条件均相同的情况下,其计算出来的企业所得税都应该是一致的,所以我们在正常按查征的方式计征企业所得税时,选择一般纳税人还是小规模纳税人不需考虑企业所得税的影响。但是实际情况中,一般纳税人只能选择查征方式计征企业所得税,但有部分小规模纳税人企业是可以申请企业所得税按核定征收的方式计征,而这种计征方式也可能令企业在企业所得税上节税的。