海外投资的税务筹划基本方法 课件.ppt

海外投资的税务筹划基本方法_课件第4章 海外投资税务筹划 根本方法
主讲人：王素荣 博士
对外经贸大学国际商学院 教授
海外投资的税务筹划
一、利用转让定价进行税务筹划
二、利用国际避税地进行税务筹划
三、利用国际税收协定网络进行税务筹划
四、利用合理的资本结构进行税务筹划
五、利用公司组织形式进行税务筹划
转让定价是内部交易作价。各国松紧不一
转让定价的策略
有形财产 :抬高实物投资资本额；控制购销权， 或收取较高或较低的佣金或回扣。
无形资产：调高转让价格，订立包税条款，以设备价款、技术培训费的名目分解专有技术价款等
劳务、管理或者效劳：利用母公司控制的运输公司、保险公司、咨询公司。
融资：提供贷款收取利息的上下；控制对海外子公司租赁固定资产的使用期限
税收利益：
减少所得税：将盈利由高税率国家的子公司转移到低税率国家的子公司。
减少预提税：
减少关税：一种是以较低的价格交易，减少缴纳关税的基数，另一种是利用区域性关税同盟或有关协定的优惠规定逃避关税，尽量让产品增值发生在自由贸易区内获得免关税待遇。
[案例1] 中国铁建的子集团公司，在安哥拉和意大利设有子公司，在安哥拉生产建筑用铝合金门窗，在意大利销售建筑用铝合金门窗。安哥拉出厂单价80 美元 / m2，意大利市场价 150 美元/m2，意大利所得税30%。如果在避税地塞舍尔设置一个中介贸易公司，所得税10%，将大局部利润在塞舍尔形成，税收负担就能到达最小化。
筹划方法：
安哥拉生产的铝合金门窗按 80 美元 / m2销售到塞舍尔，塞舍尔公司按 140 美元/m2再出口到意大利，
塞舌尔公司账面利润 60 美元/m2，纳税6美元/ m 2。
在意大利按 150 美元/m2销售，意大利公司账面利润10美元/m2，纳税3美元/ m 2。
合计纳税9美元/ m 2。通过筹划减少税负 11 美元/m2
二、利用国际避税地进行税务筹划
国际避税地应具备的条件：
〔1〕安定的政治局势。
〔2〕独特的低税结构。通常不课征个人所得税、公司所得税、资本利得税、遗产税、继承税、赠与税等直接税，或者不课征某些直接税，或者课征的直接税的税率远低于，或者向非居民提供特殊的税收优惠
〔3〕完善的保密制度。
〔4〕理想的投资环境。
〔5〕宽松的政策法规。
还必须配套实行有利于开展自由贸易的海关条例、银行管理条例、自由外汇市场机制等。
中资海外注册：剥离不良资产，曲线海外上市，躲避外汇管制
避税地征税情况一览表〔1〕
避税地征税情况一览表〔2〕
〔1〕纯避税地的优势与开展趋势
开曼群岛的优势：政局稳定，没有外汇管制和货币管制，不收不征收所得税和资本利得税，只征收印花税、进口关税。受欢送的互惠基金投资地
可在北美和亚洲的香港与新加坡交易所上市。
注册离岸公司〔税务豁免20年保证〕政策：可注册一人有限责任公司；公司最终权益持有人需要披露；每年要召开一次董事局会议，需要提交年报。
法律要求：标准授权资本50 000美元；必须委任最少1名董事最少1名股东； 董事资料必须披露；注册地必须在开曼群岛〔可是邮政信箱〕，且必须有注册办事处或代表处，注册后不许迁移注册地，必须在本地召开会议。
以百度、新浪、搜狐、网易为代表门户类网站，以盛大、巨人、第九城市、灵通、网龙为代表网络游戏网站，以阿里巴巴、慧聪、环球资源、九城数码为代表电子商务网站，都有在开曼注册公司。
英属维尔京群岛：
没有资本利得税、财产转让税、遗产税，也没有销售税或增值税。居民个人或公司缴纳所得税，不动产所得者缴纳不动产税。关税5%~20%。
按管理控制地判定是否为本地居民公司，缴纳15%的所得税。外国税款给予单边减免，境外所得在外国免税时，那么在岛缴纳1%的所得税
英属维尔京为离岸商业行为设有特别免税区。非居民公司应就汇入所得或来源于当地除利息外的所得纳税。
国际商业公司无需缴纳任何公司税、预提税