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税务基础知识顺悦集团有限公司目录四、税收征管程序三、税收优惠一、税收概述二、重点税种介绍税收概述?含义?税收是国家为满足社会公共需要,凭借公共权力,按照法律所规定的标准和程序,参与国民收入分配,强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。税收收入是国家财政收入的最主要来源。?税收三性?强制性?无偿性?固定性?强制性是实现税收无偿征收的强有力保证, 无偿性是税收本质的体现,固定性是强制性和无偿性的必然要求。税种分类(按课税对象分) ?流转税?是以商品生产流转额和非生产流转额为课税对象征收的一类税。流转税是我国税制结构中的主体税类,目前包括增值税、消费税、营业税和关税等税种?所得税?是指以各种所得额为课税对象的一类税。所得税也是我国税制结构中的主体税类, 目前包括企业所得税、个人所得税等税种。?目前内外资企业所得税率统一为 25% 。?优惠税率?符合条件的小型微利企业,减按 20% 的税率征收; ?国家需要重点扶持的高新技术企业,减按 15% 的税率征收。?财产税?指以纳税人所拥有或支配的财产为课税对象的税,包括遗产税、房产税、契税、车辆购置税和车船使用税等?行为税?是指以纳税人的某些特定行为为课税对象的一类税。我国现行税制中的城市维护建设税、印花税、屠宰税和筵席税都属于行为税?资源税?是指对在我国境内从事资源开发的单位和个人征收的一类税。我国现行税制中资源税、土地增值税、耕地占用税和城镇土地使用税都属于资源税税种分类(按课税对象分) 税收分类(按计算依据) ?从量税?是指以课税对象的数量(重量、面积、件数)为依据,按固定税额计征的一类税。从量税实行定额税率,具有计算简便等优点。如我国现行的资源税、车船使用税和土地使用税等。?从价税?是指以课税对象的价格为依据,按一定比例计征的一类税。从价税实行比例税率和累进税率,税收负担比较合理。如我国现行的增值税、营业税、关税和各种所得税等税种。税收分类(按税收与价格关系) ?价内税?是指税款在应税商品价格内,作为商品价格一个组成部分的一类税。如我国现行的消费税、营业税和关税等税种。?价外税?是指税款不在商品价格之内,不作为商品价格的一个组成部分的一类税。如我国现行的增值税(目前商品的价税合一并不能否认增值税的价外税性质)。目录四、税收征管程序三、税收优惠一、税收概述二、重点税种介绍重点税种-增值税?定义?在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人,就其取得的增值额征收的一种税。因此,在计税过程中采用税款抵扣制的原则。?增值税由国家税务局负责征收,税收收入中 75 %为中央财政收入, 25 %为地方收入。进口环节的增值税由海关负责征收,税收收入全部为中央财政收入。?特点?以增值额为计税依据?该税既普遍征收又多环节征收。?属于价外税:即税款与价格分开,属间接税的性质?征收范围?1、货物(有形动产,包括热力、电力、气体等) ?2、应税劳务(提供的加工修理修配劳务) ?3、进口货物?分类(一般纳税人、小规模纳税人) ?标准(年应税销售额、会计核算) ?工业企业年应税销售额在 50 万元以上?商业企业年应税销售额在 80 万元以上重点税种-增值税