2019年房地产会计账务处理流程图.doc

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一. 房地产会计账务处理流程
会计流程：房地产行业的会计流程与其他行业的会计流程小异。
1、关于费用的报销。有关的业务人员签字，部门负责人签字，然后由会计部门的有关人员审核，最后由签批权的负责人签字后，由出纳支付。出纳做记账凭证。
2、房地产行业一般情况同上。只是在出包工程时支付工程款，有的企业由会计部会同工程部按定额或形象进度测算工程进度并以此支付工程款，有的企业只由工程部测算工程进度，有关人员签字后支付工程款。实际上就是会计的"建筑会同"采用完工百分比法确定收入。
3、出纳只做与货币收支有关的记账凭证，并据此核对现金日记账、银行存款日记账。
4、由会计部有关人员进展会计记账凭证审核。
5、由会计部有关人员进展记账凭证汇总、试算平衡、记账。
6、由会计部有关人员制作转账凭证。由会计部有关人员审核，再记账。
7、填制会计报表、税表。
再谈谈房地产行业会计科目的设置。房地产行业的会计科目与一般的制造业的会计科目根本一样。一般的货币资金、往来等都用。不同的是：
工业企业一般不使用：预收账款、预付账款。而房地产行业使用这两个科目。工业的“生产本钱〞，房地产行业改为：“开发本钱〞，它下面设6个二级科目，分别是：

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、
、
5配套设施工程费、
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一般房地产行业按工程、开发期设置三级科目。〔必须说明，在本钱核算方面，最理想的核算方法是按栋核算本钱，以建筑面积做为分配混合费用的依据。但是，由于实际工作中，由于有关人员、收费等是打包的形式，按上述方法分摊较难，再加上同期开发的楼盘根本一样，可以采用按工程、开发期核算本钱〕。工业企业的“库存商品〞改为“开发产品〞；“制造费用〞改为“开发间接费用〞。
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由于房地产开发的产品周期较长，一般的按会计准那么要求确认收入时间会较长，但是，国家的税收不能延期，因此，有关的税法规定，按企业收取的预收款为税基计算缴纳营业税及附加税。也就是说，当房地产行业销售期房的时候，就开场交税。并且按一定的比例预交企业所得税、土地增值税，房地产行业还应该缴纳土地使用税。当工程开发完毕后，要汇算清缴土地增值税。
1、资产类主要会计科目核算：
　　〔1〕现金
　　从银行提取现金
　　借：库存现金
贷：银行存款
　　支取现金或是预支现金
　　借：其他应收账——XX本钱类或材料类科目
贷：库存现金
　　〔2〕银行存款
　　〔3〕应收账款：主要是核算在开发经营过程中，转让和销售开发产品，提供出租房屋和提供劳务，而向购置、承受和租用单位或个人收取的款项。
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①出售租赁商品房而应收取的未收到的款项〔所附原始单据：购方协议销售发票或出租发票〕
　　借：应收账款——XX公司或个人
贷：主营业务收入
②出让材料而应收取的未收款项
　　借：应收账款——XX公司
贷：其他业务收入
　　收回款项时：
　　借：银行存款
贷：应收账款
　　〔4〕坏账准备：确定无法收回的应收账款而计提的坏账损失，主要有两种核算方法：一种直接转销法，二是备抵法
　　提取坏账准备金
　　借：管理费用
贷：坏账准备
　　发生坏账时
　　借：坏账准备
贷：应收账款
　　收回已转销的应收账款
　　借：应收账款
贷：坏账准备
　　借：银行存款
贷：应收账款
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　　〔5〕应收票据：指房地产开发企业因转让、销售开发产品而收到的商业汇票。
　　销售商品房而收到的商业汇票
　　借：应收票据——XX公司