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美国联邦政府审计高风险系列及其启示

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一、高风险系列的意义
随着社会和经济环境的不断变化，政府的管理风险更加复杂多
变，常常给国家带来巨大的损失和不利影响，如何有效地识别、控制
和防范风险，美国联邦政府审计作出了有益的尝试。
美国联邦政府审计是一个服务于国会的独立、无党派的机构，被
称为“国会的看门狗”。其前身是美国审计总署（United States General
Accounting Office，缩写为 GAO），2004 年 7 月 7 日根据《2004 年
审计总署人力资源改革法案》更名为美国政府责任署（United States
Government Accountability Office，缩写也是 GAO）。
1990 年总署开始报告政府工作中的高风险领域，这项工作得到
了国会参议院国土安全委员会、政府事务委员会和众议院政府改革和
监督委员会的支持。以后，与每届国会的时间相一致，总署定期报告
高风险的进展和更新高风险系列。为了改进高风险项目，总署提出了
许多建议，用以改善人力资源、财务管理、信息系统状况等，高风险
问题的解决为国家节约了几十亿美元的资金，显著提高了政府服务质
量，增强了政府绩效和责任的信任度，同时，高风险系列也帮助国会 : .
制定和完善了一系列的法律规范。本文对高风险系列的设计和应用情
况作一介绍。
二、高风险系列设计
为了规范高风险系列设计工作， 2000 年 11 月总署发布了指导性
文件《确定绩效和责任中的挑战和高风险》，用来确定“绩效和责任
中面临的挑战系列”（1999 年总署发布了第一份绩效和责任系列）
以及“高风险系列”，当“绩效和责任中面临的挑战”严重时，上升
为“高风险”。高风险系列设计主要是确定高风险领域。
（一）高风险系列设计的基本依据
在决定绩效和责任是否面临挑战和是否为高风险领域时，考虑：
（1）专项立法要求；
（2）相关管理改革立法的要求，例如《1990 年首席财务官法案》，
《1993 年政府绩效与结果法案》，《1994 年政府管理改革法案》，
《1996 年联邦财政管理促进法案》，《1996 年克林格。科恩法案》；