损益类——所得税费用.doc

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所得税费用实质性程序
被审计单位：
索引号：
项目： 所得税费用
财务报表截止日/期间：
编制：
复核：
日期：
日期：
、审计目标与认定对应关系表
审计目标
财务报表认定
发生
完整性
准确性
截
止
分
类
列 报
A确定利润表中记录的所得税费用已发生， 且与被审计
单位有关。
B确定所有应当记录的所得税费用均已记录。
C确定与所得税费用有关的金额及其他数据已恰当记 录。
V
D确定所得税费用记录于正确的会计期间。
V
E确定被审计单位记录的所得税费用记录于恰当的账 户。
V
F所得税费用已按照企业会计准则的规定在财务报表 中作出恰当列报。
V
、审计目标与审计程序对应关系表
项 目
财务报表认定
发生
完整性
准确性
截
止
分 类
列 报
评估的重大错报风险水平
从控制测试获取的保证程度
需从实质性程序获取的保证程度
计划实施的实质性程序
索引号
执行人
，复 核加计是否正确，并与报表数、总账 数和明细账合计数核对是否相符。
是否为资产负债表债务法。
，核实当 期的纳税调整事项，确定应纳税所得 额，结合应交税费一一应交所得税的 审计，计算当期所得税费用，检查会 计处理是否正确；应纳税所得额为负 数的，应检查形成负数的年份与金额，
必要时，取得经税务机关审核的前 5
年应纳税所得额，以确定可以以当期 利润弥补的亏损额。
税基础之间的差异，以及未作为资产 和负债确认的项目的账面价值与按照 税法的规定确定的计税基础的差异， 结合递延所得税资产和递延所得税负 债的审计，计算递延所得税资产、递 延所得税负债期未应有余额，并根据 递延所得税资产、递延所得税负债期 初余额，倒轧出递延所得税费用(收 益)，并检查会计处理是否正确。
所得税作为所得税费用或收益计入当 期损益中，是否包括下列不应计入当 期损益的所得税，如有，应提请被审 计单位调整：
(1) 企业合并；
(2) 直接在所有者权益中确认的交 易或者事项。
6•将当期所得税费用与递延所得税费 用之和与利润表上的“所得税”项目 金额相核对。
会计准则的规定在财务报表中作出恰 当列报：
(1)所得税费用(收益)的主要组成 部分；
(2)所得税费用(收益)与会计利润关 系的说明。
所得税费用审定表
被审计单位：
索引号：
项目： 所得税费用
财务报表截止日/期间：
编制：
复核：