{财务管理税务规划}如何进行税务筹划.pdf

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{}如何财务管理税务规划

减轻税收负担包括 3 层含义：
◆绝对减少税负
绝对减少税负表现为税收负担额的直接减少。例如，企业去年交税 1，000 万元，今年
纳税筹划以后交税 800 万元，其直接减少税负就是 200 万元。
◆相对减少税负
相对减少税负需要把纳税额与企业的各项经营业绩挂钩。例如，如果某企业今年的销售
额比去年有了相当大的提高，在这种情况下，绝对数的减少并不能完全反映纳税筹划的效果。
所以，通常以税收负担率来衡量是否相对减少了税负。
税收负担率，是指宏观的税收负担率。转化宏观税收负担率，使企业利用税收负担率来
分析税收负担问题，具有实际意义。计算方法是用企业当年应纳各项税款的总额（不包括个
人所得税）除以企业当年实现的各项销售收入与各项营业收入之和，再乘以百分之百，就得
出了企业的税收负担率。企业可以用这个指标计算企业总体的税收负担率状况；可以连续计
算几年的税收负担率；也可以用当年的税收负担率指标与其它同行业或国家宏观的税收负担
率指标进行比较，就能清楚地看出企业的最佳理想纳税水平的高低。
在遵守税法的前提下，税收负担率高并不代表企业纳税出现异常。在绝大部分的情况下，
企业税收负担率高是企业销售业绩增长带来的；换一个角度讲，税收负担率高也说明企业的
纳税筹划活动没有开展或者开展得没有效果，因此企业需要进行很好的纳税筹划。【案例】
如果 2002 年某一家企业纳税是 1，000 万元，其销售额是 1 亿元；2003 年它的销售额增长到 2 亿元，
经过纳税筹划以后，企业的各项税收共 1，500 万元，那幺该纳税筹划有没有效果呢？
如果从绝对数上理解，企业 2002 年上交 1，000 万元，2003 年上交 1，500 万元，税收绝对值增加，但
这其中存在相对负担减轻的客观事实。如果 2002 年企业销售额为 1 亿元，上交税收 1，000 万元，那幺企业
的税收负担率是 10%；2003 年销售额 1 亿元，上交税收 750 万元，企业的税收负担率是 %。这样，税收
负担率从 10%下降到 %，属于税收负担相对减轻，企业所进行的纳税筹划也是有效果的。
◆延缓纳税
在长期的计划经济条件下，企业一般不在乎延缓纳税，认为通过一切方法，把年初应交
的部分税收推迟到年末交，并不能起到节税的效果。这种观点并不正确，因为把年初的税款
合法地推迟到年末交之后，企业就取得了把这笔税款作为资金使用一年的价值，从这个意义
上来说，纳税筹划也取得了很好的效果。
【自检】
经过纳税筹划后，企业 2003 年缴纳的税额仍比 2002 年多，这是不是意味着企业的纳税筹划没有意义？
企业把年初应缴纳的税款推迟到年末来缴纳，缴纳税额没有变化，这说明延缓纳税没有意义吗？
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见参考答案 1－2

减轻税收负担是纳税筹划的第一个目的，纳税筹划的第二个目的是税收零风险。
税收零风险指税务稽查无任何问题。我国企业对税法的理解不到位，普遍存在着税收风
险问题，纳税筹划需要把规避税收风险、实现税收零风险纳入进来。企业在接受税务稽查时，
会面临着三种不同性质的稽查：
◆日常稽查
目前我国的税收征管体制是征、管、查相分离，日常稽查是指稽查部门主要负责的对管
辖区域内企业日常情况进行的检查，要求被检查的公司数量一般不得低于一定比例。
◆专项稽查
专项稽查是指根据上级税务部门的部署，对某个行业、某个地区、某个产品、某项减免
税政策进行全面的清理检查。
◆举报稽查
任何单位和个人根据征管法的规定，都可以举报纳税人偷税漏税的行为。税务机关在接
到举报以后，采取一些措施对纳税人进行检查，这种检查叫做举报稽查。
涉税零风险是指企业受到稽查以后