【财务管理税务规划 】申报表讲般纳税人.pdf

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{}申报财务管理税务规划

“ 、 征税 、 、
配劳务”业务又从事提供交通运输 表二、附表五
有差额征
业和部分现代服务业服务”业务的 主表 附表一 附
税 、 、
一般纳税人即“混业纳税人” 表二、附表三、附
表五
（二）备查资料增值税一般纳税人纳税申报备查资料为
2013 年 32 号公告中所述的纳税申报其他资料 1-7 项内容。
四、增值税一般纳税人纳税申报表及附列填写时应注意
事项
（一）名词解释
“应税货物”，是指增值税的应
税货物。
“应税劳务”，是指增值税的应
税加工、修理、修配劳务。
“应税服务”，是指营业税改征
增值税的应税服务。
“按适用税率计税”、“按适用税率
计算”和“一般计税方法”，均指按“应纳税额＝当期销项税额
-当期进项税额”公式计算增值税应纳税额的计税方法。“按简易办法计税”、“按简易征收
办法计算”和“简易计税方法”，均指按“应纳税额＝销售额×
征收率”公式计算增值税应纳税额的计税方法。
“应税服务扣除项目”，是指纳
税人提供应税服务，在确定应税服务销售额时，按照有关
规定允许其从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的
项目。
“税控增值税专用发票”，具体
包括以下三种：
（1）增值税防伪税控系统开具的防伪税控“增值税专
用发票”；
（2）货物运输业增值税专用发票税控系统开具的“货
物运输业增值税专用发票”；
（3）机动车销售统一发票税控系统开具的税控“机动
车销售统一发票”。
（二）《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》
主表与附表之间填写事项

增值税一般纳税人纳税申报主表是依据附表一和附表二
反映的销售额、销项税额和进项税额抵扣数据填报；附表二
中的固定资产进项税额抵扣情况的明细通过附表五反映；主
表中第 23 行“应纳税额减征额”是依据附表四相关数据填报。在实际填写申报表的过程中，一般先填写后面的明细表即附
表，最后填写主表。

（1）即征即退税
有按税法规定享受即征即退税收优惠政策的货物及劳务
和应税服务的，必须到主管税务机关办理税收优惠政策审批
手续，才能进行“即征即退货物及劳务和应税服务”的纳税申报。
（2）填表注意事项
新申报表的填写以手工干预为主，纳税人必须熟练、完
整、正确地填写纳税申报资料。
五、《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售
情况明细）（以下简称：纳税申报表《附表一》）的填写说
明：
（一）该表调整事项
《附表一》的第 2、4、5、12、13、17、19
行及相应栏次，仅限于有应税服务项目的“营改增”的增值税纳
税人填写，原增值税一般纳税人不用填写。即附表（一）中
凡涉及到的应税服务项目，不论是征税或免税，还是一般计
税方法或简易计税方法，全部都单独列示。
《附表一》的第 12、13、14 列的相应栏次，
仅限于“营改增”的并且属于差额征税范围的增值税纳税人填写。
，新纳税申报表《附表一》的栏次结构和指标结构也发生了较大变化：
一是行、列指标互换，原纳税申报表《附表一》中“按适
用税率征收增值税货物及劳务的销售明细”、“简易征收办法征
收增值税货物的销售额和应纳税额明细”和“免征增值税货物及
销售额明细”栏调整为“一般计税方法计税”、“简易计税方法计
税”、“免抵