4104应收账款.xls

应收账款实质性程序
被审计单位： 索 引 号： 4104
项 目： 应收账款 截 止 日：
编 制： 复 核：
日 期： 款是否按照小企业会计准则的规定恰当列报和披露。
应收账款实质性程序
被审计单位： 索 引 号： 4104
项 目： 应收账款 截 止 日：
编 制： 复 核：
日 期： 日 期：


一、需从实质性程序获取的保证程度
项目 财务报表认定
存在 完整性 权利和义务 计价和分摊 列报
A B C D E

注：“需从实质性程序获取的保证程度”取自审计工作底稿第3200“重要交易、账户余额和披露的认定层次重大错报风险评估结果汇总表”。

二、实质性程序
审计目标 可供选择的实质性程序 是否选择 索引号
D （含账龄分析）：
(1)复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符；
(2)检查非记账本位币应收账款的折算汇率及折算是否正确；
(3)分析有贷方余额的项目，查明原因，必要时，提请被审计单位作重分类调整；
(4)结合其他应收款、预收账款等往来项目的明细余额，调查有无同一客户多处挂账、异常余额或与销售无关的其他款项（如代销账户、关联方账户或雇员账户）。如有，作出记录，必要时作出调整。 4104-2
AB 、应收账款周转率及应收账款周转天数等指标，与被审计单位以前年度指标、同行业同期相关指标对比分析，检查是否存在重大异常。 √
ACD ，除非有充分证据表明应收账款对账务报表不重要或函证很可能无效。如果不对应收账款进行函证，应在工作底稿中说明理由。 (1)编制应收账款函证结果汇总表，检查回函； (2)调查不符事项，确定是否表明存在错报； (3)如果未回函，实施替代程序（包括检查相关支持性文件，例如销售合同、销售订单、销售发票副本、发运凭证及汇款单据，确定会计处理是否正确）； (4)如果认为回函不可靠，评价对评估的重大错报风险以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响； (5)如果管理层不允许寄发询证函： 　①询问管理层不允许寄发询证函的原因，并就其原因的正当性及合理性收集审计证据；