企业所得税税前扣除明细表.docx

企业所得税税前扣除明细表
费用类别
扣除标准/限额比例
说明事项〔限额比例的计算基数，其他说明事项〕
政策依据
职工工资
据实
任职或受雇，合理
?企业所得税法实施条例?第34条
加计100%扣除
支付残疾人员的
?企业所得税法?第46条
?企业所得税法实施条例?第119条
?财政部
国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知?〔财税[2021]121号〕
?特别纳税调整实施方法〔试行〕?〔国税发〔2021〕2号〕
利息支出
同期同类范围内可扣
同期同类可扣并签订借款合同
?企业所得税法实施条例
〔向自然人借款〕
〔无关联关系〕
?第38条
?国家税务总局关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知?〔国税函[2021]777号〕
权益性投资5倍或2倍内可扣〔有关联关系自然人〕
?企业所得税法?第46条
?企业所得税法实施条例?第119条
?财政部
国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知?〔财税[2021]121号〕
?特别纳税调整实施方法〔试行〕?〔国税发〔2021〕2号〕
据实扣〔有关联关系自然人〕
能证明关联交易符合独立交易原那么
〔同上〕
利息支出〔规定期限内未缴足应缴资本额的〕
局部不得扣除
不得扣除的借款利息＝该期间借款利息额×该期间未缴足注册资本额÷该期间借款额
?国家税务总局关于企业投资者投资未到位而发生的利息支出企业所得税前扣除问题的批复?〔国税函[2021]312号〕
非银行企业内营业机构间支付利息
不得扣除
?企业所得税法实施条例?第49条
住房公积金
据实
规定范围内
?企业所得税法实施条例?第35条
罚款、罚金和被没收财物损失
不得扣除
?企业所得税法实施条例?第10条
税收滞纳金
不得扣除
?企业所得税法实施条例?第10条
赞助支出
不得扣除
?企业所得税法实施条例?第10条
各类根本社会保障性缴款
据实
规定范围内〔“五费一金〞：根本养老保险费、根本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等根本社会保险费和住房公积金〕
?企业所得税法实施条例?第35条
补充养老保险
5%
工资总额
?企业所得税法实施条例?第35条
?财政部
国家税务总局关于补充养老保险费、补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知?〔财税[2021]27号〕
补充医疗保险
5%
工资总额
〔同上〕
与取得收入无关支出
不得扣除
?企业所得税法实施条例?第10条
不征税收入用于支出所形成费用
不得扣除
包括不征税收入用于支出所形成的财产，不得计算对应的折旧、摊销扣除
?企业所得税法实施条例?第28条
环境保护、生态保护等专项资金
据实
按规提取；改变用途的不得扣除
?企业所得税法实施条例?第45条
财产保险
据实
?企业所得税法实施条例?第46条
特殊工种职工的人身平安险
可以扣除
?企业所得税法实施条例?第36条
其他商业保险
不得扣除
国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的除外
?企业所得税法实施条例?第36条
租入固定资产的租赁费
按租赁期均匀扣除
经营租赁租入
?企业所得税法实施条例
?第47条
分期扣除
融资租入构成融资租入固定资产价值的局部可提折旧
?企业所得税法实施条例?第47条
劳动保护支出
据实
合理
?企业所得税法实施条例?第48条
企业间支付的管理费〔如上缴总机构管理费〕
不得扣除
?企业所得税法实施条例?第49条
企业内营业机构间支付的租金
不得扣除
?企业所得税法实施条例?第49条
企业内营业机构间支付的特许权使用费
不得扣除
?企业所得税法实施条例?第49条
向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益
不得扣除
?企业所得税法实施条例?第10条
所得税税款
不得扣除
?企业所得税法实施条例?第10条
未经核定准备金
不得扣除
?企业所得税法实施条例?第10条
?财政部
国家税务总局关于证券行业准备金支出企业所得税税前扣除有关问题的通知?〔财税〔2021〕33号〕
?财政部、国家税务总局关于保险公司准备金支出企业所得税税前扣除有关问题的通知?〔财税[2021]48号〕
?财政部
国家税务总局关于中国银联股份
特别风险准备金税前扣除问题的通知?〔财税[2021]25号〕
〔注：以上文件执行至2021年12月31日止，目前尚无新的政策规定〕
固定资产折旧
规定范围内可扣
不超过最低折旧年限
?企业所得税法?第11条
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