高校科研经费的审计风险与控制研究.doc

高校科研经费的审计风险与控制研究.doc高校科研经费的审计风险与控制研究摘要: 高校将科研经费使用管理纳入内部审计部门的重点审计范围, 如何有效开展审计工作和控制审计风险成为了审计人员关注的焦点。文章结合高校科研经费审计的现状, 进一步探索了审计风险产生的原因, 最后制定了相应的风险防范和控制措施。关键字:科研经费;内部审计;风险控制近年来,国家为加快创新型国家的建设,中共中央、国务院 2012 年印发了《关于深化科技体制改革加快国家创新体系建设的意见》。其中提到在“十二五”时期的主要目标是全社会研发经费占国内生产总值 % , 科研经费总额超过 1 亿元。随着创新型国家的重大战略决策的制定, 科研项目数量和科研经费总额都将逐渐增多。高校是科研的主力军之一, 科研经费将较大幅度增加。因此加强高校科研经费的管理, 合理有效的开展科研经费审计工作成为了高校关注的重点, 如何规避和控制高校科研经费的审计风险成为我国各个高校亟待解决的新课题。高校科研经费审计的现状随着高校承担的科研项目和筹集的科研经费呈大幅度增长的趋势,科研经费已成为学校重要的资金来源之一, 加强科研经费使用的管理成为审计、监察、财务、科技等部门的重要职责。 2012 年 12 月教育部、财政部关于加强中央部门所属高校科研经费管理的意见-- 教财〔 2012 〕7 号中的第 16 条明确提出“学校要将科研经费使用管理纳入内部审计部门的重点审计范围, 对全部科研项目实施抽查审计, 对重大、重点科研项目开展全过程跟踪审计”。我国现行的科研经费管理办法、规定、意见等形式的政策相继出台, 体现了国家相关部门对科研经费管理的重视。高校科研经费审计作为高校内部审计的重点,其现状表现在以下几方面: (一)高校内部审计部门的独立性不高在科研项目课题制的管理模式下, 大部分人认为科研经费完全属于项目组成员, 经费的使用情况学校无权过问与干涉。事实上科研经费是高校收入的重要组成部分, 但是高校为了申请到更多的科研项目来增强学校的综合实力, 会采取较为宽松的科研经费预算的监管力度, 导致项目组成员认为科研经费理所当然应归个人所有。目前, 虽然高校内审部门的地位在逐渐提高, 审计人员的专业能力逐步增强, 但由于上述原因, 内部审计部门的独立性仍然受到质疑, 审计工作受到了较大的阻力, 使得高校科研经费审计工作的质量不高。(二)科研经费审计取证较难大部分高校对科研项目没有完全进行制度规范, 项目立项后, 缺少项目研究的全过程管理,科研管理部门不能及时了解项目研究的进展情况, 使得相关步骤脱节, 甚至项目从立项到验收结题各环节并没有较为详细的资料记载。所以审计人员在科研经费审计中取证较难, 导致审计工作的开展受到了较大的阻碍。(三)科研经费审计缺乏法律法规的依据现行的科研经费管理办法、规定、意见等形式的政策相继出台, 表明了国家对科研经费的管理越来越重视。但相关的政策多以办法、意见等形式出现, 不具有法律法规的规范性、强制性和权威性, 因此高校在进行科研经费审计时,相关的政策多数只能作为参考,并不能作为审计的依据。为了加强科研经费的管理,部分高校对此也在财务管理制度中有所规定, 但是在实践中仍然存在可操作性差、规定不够完善等问题。比如在进行科研经费效益性审计时,涉及到技术效益和社会效益的评价没有较为完善、全面的评价标准, 导致审计过程中缺乏相关依据, 造