房地产开发企业会计处理.doc

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房地产企业会计财务处理流程
房地产企业开发项目的发生的所有开发费用都在“开发本钱〞下核算。开发本钱下一般设置以下明细科目：土地征用与拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、根底设施费到的商业汇票
借：应收票据——XX公司
贷：主营业务收入
商业汇票到期：
假如为无息商业汇票〔所附单据：销售发票、双方协议〕
借：银行存款
贷：应收账款
假如为有息商业汇票
借：银行存款
贷：应收票据——XX公司
财务费用
〔6〕预付账款：是指房地产开发企业按照合同预付给承包单位的工程款和备料款，分别设置“预付承包单位款〞和“预付供给单位款〞两个明细科目。
①预付给承包单位的工程款和备料款〔所附单据：付款申请书、付款单〕
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借：预付账款——预付承包单位款
贷：银行存款
拔付承包单位抵作备料款的材料
借：预付账款——预付承包单位款
贷：库存材料
企业与承包单位按月或是按季进展工程结算时〔所附单据：工程价款结算单〕
借：开发本钱
贷：应付账款——应付工程款
同时，从应付的工程款中扣回预付的工程款和备料款
借：应付账款——应付工程款
贷：预付账款——预付承包单位款
用银行存款补付余额
借：应付账款——应付工程款贷：银行存款
②预付给供给商的材料价款
借：预付账款——预付供给单位款
贷：银行存款
材料验收入库，用预付款抵扣应付款
借：应付账款——应付购货款
贷：预付账款——预付供给单位款
用银行存款补付余额
借：应付账款——应付购货款
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贷：银行存款
〔7〕材料采购：主要是核算企业购入各种物资的采购本钱。包括购入材料设备的买价、运杂费、流通坏节的税金，月终分配的采购保管费和材料本钱差异。
〔8〕采购保管费：主要核算采购保管人员的工资、福利费、办公费、交通差旅费、折旧费、维修费、低值易耗品摊销、劳动保护费、检验试验费等
〔9〕材料本钱差异：主要用来核算实际本钱与计划本钱之间的差异。
〔10〕库存材料：用来核算各种为库存材料的计划本钱或实际本钱
〔11〕库存设备：用来核算企业用于开发工程的各种库存设备的实际本钱
①购入设备，支付买价、代垫的运杂费、采保费〔所附凭证：代垫费用交付单、销售发票、付款单〕
借：材料采购——设备采购
贷：银行存款
计算与分配的采保费〔所附凭证：计算的采保费用固定表格〕
借：材料采购——设备采购
贷：采购保管费
采购保管费的计算公式如下：
采购保管费的实际分配率=材料实际发生的采保费/本月购入材料实际发生的买价和运杂费
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某种物资应分摊的采购保管费=实际买价和运杂费*分配率
材料验收入库〔所附单据：入为单、设备管理单〕
借：库存设备
贷：材料采购
②订购设备与材料，所发生的买价与动杂费、税款〔所附单据：购货发票、提货单、银行单据、运输费单据〕
借：预付账款
贷：银行存款
设备到达验收入库
借：材料采购——设备采购
贷：应付账款——应付购货款
冲减预付的设备货款
借：应付账款——应付供货款
贷：预付账款
支付余下应付的设备材料采购款
借：应付账款
贷：银行存款
③设备和材料发出，领用设备进展安装，用作房屋建设〔所附凭据：发出材料汇总表、设备出库单〕
借：开发本钱——房屋开发
贷：库存设备
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销售积压设备〔所附单据：设备出库单、银行单据、销售发票〕
借：银行存款
贷：其他业务收入
结转本钱
借：其他业务本钱
贷：库存设备
〔12〕委托加工材料：主要是核算委托外单位加工的各种材料的实际本钱。应与加工单位签订加工合同。
发出材料，委托外单位加工
借：委托加工材料
贷：库存材料
材料本钱差异
加工完后验收入库
借：委托加工材料
贷：银行存款
借：库存材料——XX材料
贷：委托加工材料
〔13〕低值易耗品：是指未达到固定资产标准的劳动材料。如：工具、器具、玻璃器皿等
自营工程领用生产工具，一次性摊销计入本钱费用
借：开发间接费用
贷：低值易耗品
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仓库领用工具一批，用五五摊销法：
借：待摊费用
贷：低值易耗品
借：采购保管费
贷：待摊费用
〔14〕开发产品：是指企业已经完成全部开发过程并验收合格，可以按照合同的条件移交购货单位，或者可以作为商品对外销售的产品，包括开发完工的建设场地、房屋、配套设施和代建工程等企业开发的产品，在竣工验收时
借：开发产品
贷：开