SBU第一核心竞争力规划—成本规划、分析与管理.ppt

SBU第一核心竞争力规划
——成本规划、分析与管理
成本管理流程
成本规划
成本分析
成本分解和责任考核
战略管理部
2001年10月21日
成本管理体系——2002年的“偏差分析”分析什么?
成本链管理
原材料采购领用
采购合同管理、审计、验收
建立帐、物、卡登记
编制入库和耗用汇总表
责任部门:采购、生产、财务
工资、提取的职工福利基金
人员考核、劳动
使用人事管理软件
编制工资福利结算汇总表
责任部门:人事部
固定资产折旧、低值易耗品摊销
固定资产台帐
折旧方法、税收、利润调节
责任部门:车间、财务
制造费用分配表
责任部门:车间、财务
在产品结转
责任部门
车间半成品库
财务
产成品
转入发出结存
责任部门
成品库、销售
财务
销售成本
责任部门
销售
财务
分析预测
责任部门
财务、
计划统计
计划决策
责任部门
部门经理
执行总裁
计划指标下达
责任部门
总经理
经营目标
销售预算
生产预算
直接材料预算
直接人工预算
制造费用预算
销售与管理费用预算
专项投资预算
产品成本预算
现金预算
预计损益表
预计资产负债表
预计现金流量表
成本规划流程
销售收入预计表
项目
单位
第一年
第二年
第三年
第四年
第五年
第六年
销售总量(见图表6-6)
吨
3,000
16,000
17,000
18,5001
20,000
20,000
销往香港占80%
吨
2,400
12,800
13,600
14,800
16,000
16,000
每吨售价
美元
80
84
88
92
97
102
销售收入
美元
192,000
1,075,200
1,196,800
1,361,600
1,552,000
1,632,000
销往深圳占20%
吨
600
3,200
3,400
3,700
4,000
4,000
每吨售价
美元
77
81
85
89
93
98
销售收入
美元
46,200
259,200
289,000
329,300
372,000
392,000
销售收入合计
美元
238,200
1,334,400
1,485,800
1,690,900
1,924,000
2,024,000
一个水泥厂的例子
生产成本、销售费用和管理费用预算表
流动资金变动预测表
项目变动
第一年
第二年
第三年
第四年
第五年
第六年
一、流动资产增加
应收销货款(按两个月后收回货款计算)
119,100
222,400
247,600
281,817
320,667
337,333
流动资产增加小计
119,100
222,400
247,600
281,817
320,667
337,333
二、流动负债增加
应付帐款
直接材料(按1月计算)
14,950
26,600
29,675
33,867
38,433
40,325
燃料及动力(同上)
1,950
3,492
3,892
4,450
5,050
5,308
修理费(同上)
10,667
10,667
11,200
11,758
12,342
12,958
市场推销费(同上)
1,267
3,533
3,925
4,500
5,117
5,337
其他
1,833
1,833
1,925
2,017
2,117
2,225
应付管理人员工资(同上)
3,333
3,333
3,500
3,675
3,858
4,050
流动负债增加小计
34,000
49,458
54,110
60,267
66,917
70,233
年终流动资金占用净额
85,100
172,942
193,516
221,550
253,750
267,100
本年比上年多占用净额
85,100
87,842
20,574
28,034
32,200
13,350
预计利润表 单位:美元
项目
第一年
第二年
第三年
第四年
第五年
第六年
产品销售收入(见图表6-7)
238,200
1,334,400
1,485,800
1,690,900
1,924,000
2,024,000
其中:出口产品销售收入
192,000
1,075,200
1,196,800
1,361,600
1,552,000
1,632,000
减:产品销售税金
2,31