增值税税务稽查程序.docx

增值税税务稽查程序.docx增值税税务稽查程序
? ( 一) 税务稽查目标
确认实现的销售额及销项税额申报是否准确完整。
确认抵扣的进项税额是否真实、合法。
增值税税务稽查程序
? ( 一) 税务稽查目标
确认实现的销售额及销项税额申报是否准确完整。
确认抵扣的进项税额是否真实、合法。
确认增值税专用发票的使用是否合法。
确认适用的税率是否准确无误。
确认应缴增值税额计算是否准确，申报是否及时。
确认其进项税留抵税额是否真实、合法。
( 二) 税务稽查步骤与要点
销售额的税务稽查程序
执行或导入收入项目的一般税务稽查程序， 确认应税销
售额是否完整准确申报。
执行或导入存货、固定资产、在建工程、长期投资、职工福利费、营业外支出等项目一般税务稽查程序，确认视同销售额是否完整准确申报。
汇总上述税务稽查步骤的结果， 建立本项目的税务稽查
结论。
销项税额的税务稽查程序
结合销售额和增值税专用发票税务稽查程序， 审查“应交税金——应交增值税——销项税额”入账数及入账时间是否
与实现的销售额相适应。
根据销售额税务稽查的分类结论， 审查适用税率是否准确，是否正确使用不含税价格计算销项税额。
执行往来类以及成本、 费用、支出类项目有关的税务稽查程序，确认价外费用是否计入应税销售额申报。
汇总上述税务稽查步骤的结果， 建立本项目的税务稽查
结论。
进项税额和进项税额转出的税务稽查程序
索取或编制进项税额分析表， 并与进项税额明细账调节
核对。
结合存货及费用类项目一般税务稽查程序， 审查“应交税金——应交增值税——进项税额”入账数及入账时间是否与实现的购进额相适应。
索取或编制准予抵扣的增值税发票抵扣联清单， 执行增值税专用发票税务稽查程序，确认已入账的增值税专用发票抵扣联的真实可靠性。
索取或编制准予抵扣普通发票或收购凭证清单， 审查其合法性。
抽样检查已计入进项税额的增值税专用发票抵扣联、 普通发票或收购凭证是否错误列入不可抵扣项目： 购进固定资产、购进非免税农业产品、直接为非增值税应税项目购进货物或劳
务、直接为免税项目购进货物或劳务、直接为工程项目购进货
物或劳务、直接为集体福利项目或职工个人消费购进货物或劳务、购进货物发生退货或折让、非正常损失购进货物。