【财务管理税务规划 】增值税税政问题.pdf

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{}增值财务管理税务规划
答：目前在全国范围内农产品销售发票没有统一样式，
但省局在《关于加强增值税一般纳税人收购农业产品和废旧
物资收购凭证管理的通知》（辽国税一[1996]186 号）第二
条第一款中规定，农业产品收购发票仅限于对经常发生农产
品收购业务的增值税一般纳税人发售。对不经常发生收购业
务的一般纳税人和小规模纳税人，不得发售农业产品收购凭
证。农产品收购凭证有两种：
农产品收购发票（带抵扣联）和农产品收购普通发票（不
带抵扣联的）。一般纳税人使用前者，小规模纳税人使用后
者。
根据《财政部国家税务总局关于农民专业合作社有关税
收政策的通知》（财税[2008]81 号）规定，增值税一般纳税
人从农民专业合作社购进的免税农业产品，可按 13%的扣除
率计算抵扣增值税进项税额。根据增值税暂行条例第十五条规定，农业生产者销售的自产农产品免征增值税，因此从事
种植业、养殖业的企业（包括农民专业合作社、农场等）销
售的自产农产品属农业生产者销售的自产农产品免征增值税，
应开具工业货物销售剪贴发票。
因此，一般纳税人企业可以抵扣的农产品扣税凭证应为
农产品收购发票和农产品销售发票。农产品销售发票是从事
种植业、养殖业企业（包括农民专业合作社、农场等）开具
的工业货物销售剪贴发票。
对于商业小规模纳税人销售的农产品，应按 3%征收率纳
税，一般纳税人取得的农产品收购普通发票和商业企业货物
销售剪贴发票不可以抵扣增值税进项税额。
⒑玉米胚芽、玉米皮、玉米蛋白质的税率是多少？
答：根据省局指示，对玉米加工过程中生产的胚芽、玉米皮、
玉米蛋白质等副产品，税率确定如下：胚芽 13%,玉米皮 13%，
玉米蛋白质 17%。此规定从 2010 年 1 月 1 日起执行。
⒒福利企业工资发放最低标准我们从工资表中看没有达到最
低标准，企业解释该职工本月有休假，我们该如何掌握？
应按实际发放工资标准计算（实际发放工资含国家规定各类
保险个人负担金额）。
（原流转税征收管理业务问题解答之二中增值税税政问
题十三的解答相应停止执行。）
二、增值税一般纳税人认定管理问题鉴于 2010 年国家税务总局修订并颁布了新的《增值税
一般纳税人资格认定管理办法》（国家税务总局令 22 号）和
下发了《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》（国税发
[2010]40 号）、《国家税务总局关于明确〈增值税一般纳税人
资格认定管理办法〉若干条款处理意见的通知》（国税函
[2010]139 号文件等规定，沈阳市国家税务局根据国家税务
总局的相关法规和政策规定重新修订并下发了《沈阳市增值
税一般纳税人资格认定管理办法》，现就增值税一般纳税人认
定管理的相关具体业务问题明确如下：
：年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定
的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可以向主管税务
机关申请一般纳税人资格认定。年应税销售额，是指纳税人
在连续不超过 12 个月的经营期内累计应征增值税销售额，这
里的“连续不超过 12 个月”是否可以跨年。
答：可以跨年，新办法对销售额的计算，不再指公历年
度，这个连续十二个月，既可以是一个公历年度内计算，也
可以跨年度计算，随时达到标准，随时认定，这样规定是为
了及时认定，增加对一般纳税人管理的时效性。
：辅导期管理过程中企业没经营，无销售额或很少
销售额的企业，可否转正。如果对其转正，辅导期将无意义。
对销售额可否有个限额，这样在实际操作中有依据，便于管
理。答：实行纳税辅导期管理制度目的在于防范虚开增值税
专用发票情况的发生，近年来随着增值税征管信息系统的不
断完善，基本保障了增值税专用发票的使用安全，因此，实
行纳税辅导期管理旨在对不具备一般纳税人规模的企业实行
一段时期的规范管理，因此转正时不再做销售额的限制。
：辅导期一般纳税人在税务登记副本上加盖“增值税
一般纳税人”戳记吗？还用写明起止日期吗？是否能象增值
税一般纳税人一样，可以使用标准的戳记？
答：认定辅导期一般纳税人时，须在纳税人《税务登记
证》（副本）上加盖“增值税一般纳税人”戳记，注明按辅导期
管理