支付结算业务的核算3学习教案.pptx

第一节 支付结算业务概述
一、支付结算业务的概念和意义
二、支付结算原则
三、支付结算业务分类
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第一页，共46页。
一、支付结算的概念和意义
（一）概念：是指单位、个人在社会经济活动中使用和验货付款.
（分为托收和承付两个阶段）
收款人
开户银行
付款人
（购货单位）
收款人
（销货单位）
付款人
开户银行
（3）传递托收凭证
（6）划转款项
（7）通知托收款已入账
（2）办理托收
（1）发运商品
（4）通知付款
（5）承付
托收承付结算的流程图
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第十一页，共46页。

收款人开户行
受理托收承付业务时无需编制会计分录
收到付款人开户行划转的款项时:
借：联行来帐
（存放中央银行款项）
贷：吸收存款－活期存款——收款人户
付款人开户行
承付期满划转款项时（验单三天、验货十天）
借：吸收存款－活期存款——付款人户
贷：联行往帐
（存放中央银行款项）
付款人拒付货款（提出拒付理由书）
部分拒付其承付部分处理同上，全部拒付付款人开户行应向付款
人索回全部单证转给收款行交收款人，由其自行解决纠纷，双方银行
均无需进行账务处理。
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三、委托收款方式的核算

委托收款是收款人向银行提供收款依据（如已承兑的商业汇票、已到
期的债券、存单及同城定有合同的公用事业的收费等），委托银行向付款人
收取款项的结算方式。同城异地均可使用，无金额起点限制，按划回方式分
为邮寄和电报两种。

付款人
收款人
收款人开户行
付款人开户行
①委托收款
②退回单
③ 寄交凭证
④通知付款
⑤ 付款
⑥划转款项
⑦ 通知收款
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收款人开户行
受理委托收款时无需编制会计分录
收到付款人开户行划转的款项时
借：联行来帐
（ 存放中央银行款项）
贷：吸收存款－活期存款——收款人户

付款人开户行
全额划转时
借：吸收存款－活期存款——付款人户
贷：联行往帐
（存放中央银行款项）
付款人无款支付或拒绝付款时，付款人开户行应索回全部单证转收款人开户行交收款人,双方银行均无需做账务处理。
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第四节 票据结算的核算
一、票据结算的基本规定
二、支票的核算
三、银行本票的核算
四、银行汇票的核算
五、商业汇票的核算
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一、票据结算的基本规定

（1）概念
票据是出票人签发，由出票人自己或委托他人在见票时，或在票据到期日无条件支付确定金额给收款人或持票人的有价证券。广义的票据包括各种有价证券和商业凭证。狭义的票据主要指支票、本票、汇票。
（2）作用
支付作用、结算作用、信用作用、流通作用、融资作用

指票据关系人以发生、变更或终止票据上的权利义务为目的所实
施的要式法律行为。包括：出票、背书、承兑、保证、付款

指持票人向债务人请求支付票据金额的权利
（1）付款请求权 （第一请求权）对主债务人行使的权利
（2）追索权 （偿还请求权）对除主债务人以外的前手行使的权利
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第十六页，共46页。
二、支票的核算
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支票是由出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或其他金
融机构在见票时无条件支付确定金额给收款人的票据。同城各种款项
结算均可使用，提示付款期为十天，
定可分为现金支票、转帐支票和普通支票，普通支票左上角画两平
行线为划线支票，但目前实务中只有现金支票和转帐支票。非现金
支票可背书转让。

出票人
收款人
（持票人、背书人）
付款人开户行
（出票人开户银行）
收款人
开户银行
② 提出进账单
注：图中数字表示顺序
① 提示付款
③ 收妥
贷记支票结算流程
出票人
收款人
（持票人、背书人）
付款人开户行
（出票人开户银行）
收款人
开户银行
② 提出进账单
注：图中数字表示顺序