公司财务流程之内部审计岗工作流程(下载).doc

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公司财务流程之内部审计岗工作流程 ［复制链接］ 、收入、成本与费用审计
   　１、主营业务收入审计
 　  （１）审计目标ﻫ 　  证实主营业务收入的真实性、分类的合理性、账务处理的正确性
ﻫ    （2）内部控制系统的测试
 　  了解并描述内部控制系统—-→测试销售计划——→审查销货合同-—→检查岗位职责的执行——→测试销货制度的执行——→评价主营业务收入的内部控制系统
ﻫ    （３)实质性审查ﻫ    ①分析检查主营业务收入的变动趋势——→将企业的年度主营业务收入与该年度计划数对比了解计划完成程度,与上年度相比了解其变动趋势。根据存在的异常现象进一步确定审查范围,以查明有无故意隐瞒或虚增利润的现象。
    ②验证主营业务收入的真实性-—→索取产品出库单存根、销货发票副本和有关明细账,相互核对——→审阅一定数量的产品发运单、销货发票副本、结算凭证、有关明细账，根据生产经营和结算方式，确定销售收入的实现ﻫ
 　  ③核查主营业务收入会计处理的正确性。发票和销货合同的审查——→审查发票和销货合同，采取重点抽查。审查销售收入计算是否正确——→审查根据结算方式选用不同的方法与相关账户进行对比，查明收入的入账金额是否正确。核实主营业务收入的截止期-—→一般可对决算日前后一周有关收入的记录进行检查、核实，核对有关的发票、运单及其他单据,确认收入截止期是否正确无误ﻫ
   　④销售退回、折让及折扣的审查
    销货退回的审查-—→销货退回的合理性——→退回批准手续的性——→退回账务处理的正确性。ﻫ
    折扣和折让的审查—-→折扣和折让的合理性——→折扣和折让冲减当期销售收入，进而影响利润,因此折扣和折让应符合公司有关规定,发现异常情况应重点审查。折扣和折让的真实性——→折扣和折让必须经过销售部门负责人的批准，按规定程序例行手续。
    2、产品成本审计
   　（1)审计目标ﻫ    证实成本形成的真实性、合规性、成本会计处理的正确性、计算的正确性
    （2）内部控制系统的测试ﻫ    调查了解并描述产品成本的内部控制系统——→审查产品成本计划——→审查产品成本管理责任制的执行——→审查成本基础工作——→评价产品成本内部控制系统
    （３)实质性审查ﻫ    ①产品成本开支范围合规性的审查
    ②直接材料费的审查ﻫ    直接材料耗用量的审查—-→直接材料计价的审查—-→直接材料费用分配的审查
    ③直接人工费的审查ﻫ    审查直接人工费的真实性—-→审查工资结算的正确性—-→审查工资分配的正确性——→审查职工福利费计提及分配的正确性——→审查直接人工费账务处理的正确性
ﻫ    ④制造费用的真实性ﻫ 　  审查制造费用的真实性--→审查制造费用项目的合规性-—→审查制造费用会计处理的正确性
ﻫ 　 　⑤辅助生产费用的审查ﻫ 　  审查辅助生产费用的归集——→审查辅助生产费用的分配
    ⑥在产品成本的审查
    审查在产品结存量-—→审查在产品的计价方法ﻫ   　⑦产成品成本的审查
    审查产成品数量——→审查产品成本的计算
    ３、费用审计ﻫ    (1）审计目标
    证实费用分类的合规性、正确性、开支的合理性、账务处理的正确性ﻫ
    （２）内部控制系统的测试ﻫ 　  了解并描述费用内部控制系统—-→索取并审查费用计划、预算及执行情况——→抽取有关凭证、检查费用审批手续——→检查费用账户的设置、登记及凭证保管-—→评价费用内部控制系统
ﻫ 　  (３)实质性审查ﻫ 　  分析主要费用的变动趋势——→审查费用开支的真实性与合规性——→核查期间费用的截止日期-—→审查费用会计处理的正确性ﻫﻫ 　  (三）、利润审计ﻫ    １、审计目标ﻫ    证实利润形成的真实性、合法性、会计处理的正确
 　 　2、内部控制系统的测试
    了解描述利润的内部控制系统——→审查利润计划-—→审查岗位责任制的执行——→查验会计处理程序——→评价利润内部控制系统ﻫ
    3、实质性审查ﻫ 　  （1)产品销售利润的审查ﻫ    审查产品销售利润的合规性—-→产品销售内容应符合企业财务制度规定,严格分清与其他业务利润的界限，计算方法符合规定
 　 　审查产品销售利润组成项目的真实性和账务处理的正确性-—→①产品销售成本计价是否正确:审阅“产成品明细账”、“发出商品明细账”、“委托代销明细账”等。查核采用的计价方法是否前后一致，应注意采用计划成本核算时，结转