2.集团公司内部审计流程(new).doc

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施突击审计的情况下，审计部门可不预先通知被审计单位。
以上为审计工作的准备阶段，完成准备工作后，审计工作即进入外勤工作阶段，主要包括步骤〔三〕、〔四〕、〔五〕、〔六〕。
三、初步调查
〔一〕审计座谈会
审计开场前，审计人员应与被审计单位负责人、财务负责人及其他相关人员召开审计座谈会。了解根本情况，说明审计的目标和范围以及审计中需要提供的各种资料和需要协助的范围等。
〔二〕实地考察
审计人员应实地观察被审计单位的经营地点、设备、职员及业务情况，对被审计单位的业务活动获得感性认识。
〔三〕研究文件资料
对被审计单位提供的及实地考察过程中得到的文件资料进展整理归档，并进展查阅、研究。
〔四〕编写初步调查说明书
初步调查完成后，审计人员应编写简要的初步调查说明书，概括被审计单位的根本情况及初步调查的实施情况。
四、分析性程序及符合性测试
〔一〕分析性程序〔比拟、比率和趋势分析〕
审计人员应根据财务报表和有关业务〔工程〕数据计算相关比率、趋势变动，用定量的方法更好地理解被审计单位的经营状况或工程的实施和完成情况。主要的分析、比拟包括：
实际与预算的比拟；
年度内各月份数据的比拟及趋势分析；
年度间数据的比拟及趋势分析；
账户间关系分析；
财务和经营比率与前期、同类经营机构的分析比拟；
审计人员通过比拟和分析各项指标所发现的异常情况，应引起充分关注，从而有针对性地采取更详细的审计程序来审查重点领域。
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〔二〕描述和分析内部控制设计的恰当性
审计人员应采用绘制流程图、文字说明等方式描述被审计单位现有的内部控制制度。
审计人员应在认真研究、分析被审计单位现有内部控制系统的相关制度、规定等文件的情况下，对内部控制系统设计的恰当性进展评价。
〔三〕初步分析和评价内部控制执行的有效性
1、审计人员可采用内部控制调查表或询问相关人员等方式获得内部控制执行情况的相关信息。
2、审计人员可采用对经营活动进展“穿行测试〞或小样本测试的方式，初步评价内部控制系统的执行情况。“穿行测试〞是审计人员针对关键控制点，选取一定的交易和经营活动进展程序测试或文件测试〔根据组织的记录来追踪选定测试工程的整个过程〕。小样本测试是选择较少的样本量对选定工程进展测试、复核，以测试真实性，了解经营活动或工程实施的实际处理是否与预期一致。
3、研究信息系统的控制制度、进展信息系统的相关测试。
信息系统的内部控制涉及到被审计活动的信息收集、处理、传递和保管各个环节。尤其是集团各下属企业和部门的信息系统控制的有效性、恰当性直接影响其资金、资产平安及财务信息