会计科目借贷方总结.doc

会计科目借贷方总结
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会计科目
借方表示
贷方表示
余额
余额表示
库存现金；
现金收入数
现金付出数
借方
库存现金实有数
预付账款
借方
实际预付的款项
待处存商品
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应付票据
银行承兑汇票手续费:
借：财务费用贷:
银行存款
2、应付票据到期支付票款：
借：应付票据
贷：银行存款
3、转销无力支付的银行承兑汇票票款:
借:应付票据
贷:短期借款
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三、应付账款:
1、发生应付账款：
借:材料采购/库存商品／在途物资/生产成本／管理费用/制造费用
应交税费—-应交增值税（进项税额)
贷：应付账款
２、偿还应付账款：
借:应付账款
贷:银行存款／应付票据
3、因在折扣期内付款获得的现金折扣偿付应付账款时冲减财务费用：
借：应付账款
财务费用
贷：银行存款
4、转销确实无法支付的应付账款：
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借:应付账款
贷:营业外收入--其他
四、预收账款:
1、收到预收账款：
借:银行存款
贷：预收账款
2、收到剩余货款:
借：预收账款
贷:主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额）
借：银行存款
贷：预收账款
3、预收账款不多的企业,将预收款项记入“应收账款”贷方
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收到预付款项:
借：银行存款
贷：应收账款
收到剩余货款:
借：应收账款
贷:主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
借：银行存款
贷：应收账款
五、应付职工薪酬：
１、确认职工薪酬:
（１）货币性职工薪酬:
借：生产成本—-基本生产车间成本（产品生产人员工资）
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制造费用(车间管理人员工资）
劳务成本(生产部门人员工资）
管理费用（管理人员工资）
销售费用(销售人员工资)
在建工程(在建工程人员工资）
研发支出（研发人员工资)
利润分配--提取的职工奖励及福利基金（外商投资企业提取的职工奖励及福利金)
贷:应付职工薪酬—-工资/职工福利
(２)非货币性职工薪酬:
自产产品作为非货币性福利发放给职工
借：管理费用/生产成本／制造费用
贷：应付职工薪酬——非货币性福利
将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用
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借：管理费用/生产成本/制造费用
贷:应付职工薪酬——非货币性福利
借:应付职工薪酬—-非货币性福利
贷：累计折旧
租赁住房等资产供职工无偿使用:
借：管理费用／生产成本／制造费用
贷:应付职工薪酬——非货币性福利
2、发放职工薪酬：
（1)支付职工工资、奖金、津贴和补贴:
向银行提取现金:
借：库存现金
贷:银行存款发放:
借：应付职工薪酬——工资
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贷：库存现金代扣代缴：
借：应付职工薪酬-—工资
贷：其他应收款
（２）支付职工福利费：
借：应付职工薪酬——职工福利
贷:库存现金
（３）支付工会经费、职工教育经费和缴纳社会保险费、住房公积金等。
借：应付职工薪酬——工会经费／职工教育经费/社会保险费/住房公积金
贷：银行存款
(4）发放非货币性福利：企业自产产品作为福利发放给员工:
借：应付职工薪酬——非货币性福利
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
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借：主营业务成本贷：库存商品
企业支付租赁住房等资产供职工无偿使用所发生的租金:借：应付职工薪酬——非货币性薪酬
贷：银行存款
六、应交税费：
(一）应交增值税：
1、采购物资和接受应税劳务：
借:材料采购／在途物资/原材料/生产成本/制造费用/管理费用/委托加工物资应交税费-—应交增值税(进项税额）
贷:银行存款/应付账款／应付票据
２、进项税额转出：
借:待处理财产损益——待处理流动资产损益/在建工程/应付职工薪酬
贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出）
库存商品/原材料
３、销售物资或者提供应税劳务：
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借:银行存款／应收账款/应收票据
贷:主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
４、视同销售行为:
借：在建工程/长期股权投资/营业外支