税务规划——个人所得税（PPT 32页）.ppt

第十六章 个人所得税
第一节 个人所得税概述
一、问题的引出
个人所得税是目前世界各性的税种之一，表现在：
：仅对反映纳税人纳税能力的所得部分征税；
，全年可减除19200元）
劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得
按次
均实行定额定率扣除：
每次收入<4000元，定额扣800元
每次收入>4000元，定率扣20％
财产转让所得
按次
转让财产的收入额减除财产原值和合理费用（指卖出财产时按规定支付的有关费用）。
利息、股利、红利所得，偶然所得和其他所得
按次
无费用扣除，以每次收入为应纳税所得额
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（二）每次收入的确定
劳务报酬所得：
，以取得该项收入为一次；
，以一个月取得的收入为一次
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稿酬所得
，视为另一次稿酬所得征税
（或相反），视为两次稿酬所得征税
，以连载完所有收入合并为一次征税；
，应合并计算为一次征税
5、同一作品因添加印数追加稿酬，应与以前出版发表时取得的稿酬合并为一次征税
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特许权使用费所得
以某项使用权的一次转让取得的收入为一次
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财产租赁所得
一个月内取得的为一次
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利息股息红利所得、偶然所得、其他所得
每次收入为一次
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五、应纳税额计算
应纳税额＝应纳税所得额×税率
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应税项目
税率
费用扣除
应纳税额计算
工资薪金所得
九级超额累进税率
月扣除1600元（4800元）
（每月收入－1600或4800）×适用税率－速算扣除数
个体工商户生产经营所得
五级超额累进税率
全年收入扣除成本费用损失
（全年收入－成本费用损失）×适用税率－速算扣除数
对企事业单位承包、承租经营所得
1、承包、承租人对经营成果不拥有所有权：九级超额累进税率
2、承包、承租人对经营成果拥有所有权：五级超额累进税率
全年收入扣除必要费用（每月1600元）
（全年收入－必要费用）×适用税率－速算扣除数
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项目
税率
费用扣除
应纳税额计算
劳务报酬所得
20％的比例税率；对一次取得的劳务报酬所得20000元以上有加成征收
1、每次收入<4000元的：定额扣除800元；
2、每次收入>4000元：定率扣除收入的20％
1、每次收入<4000元：（每次收入－800）×20％
2、每次收入>4000元：每次收入×（1－20％）×20％
3、每次收入>20000元：每次收入×（1－20％）×适用税率－速算扣除数
稿
酬
所
得
20％的比例税率，并按应纳税额减征30％
1、每次收入<4000元：（每次收入－800）×20％×（1－30％）
2、每次收入>4000元：每次收入×（1－20％）×20％×（1－30％）
特许权使用费所得
20％的比例税率
1、每次收入<4000元：（每次收入－800）×20％
2、每次收入>4000元：每次收入×（1－20％）×20％
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应税项目
税率
费用扣除
应纳税额计算
财产租赁所得
20％（个人房屋租赁按10％）
1、财产租赁过程中缴纳的税款2、修缮费用；3、800元或20%的固定费用
1、每次收入<4000元：（每次收入－800）×20％2、每次收入>4000元：每次收入×（1－20％）×20％
财产转让所得
20％
每次转让收入总额减除财产原值和合理费用
（收入总额－财产原值－合理费用）×20％
利息股息红利偶然所得
其他所得
20％
无费用扣除，收入即为应纳税所得额
收入×20％
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六、税收优惠
（一）免纳个人所得税的项目有：
、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织颁布的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。
。（储蓄存款利息1999年11月1日起取消免税规定）
、津贴。
、抚恤金、救济金。
。
、复员费。
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、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费。
、