合并会计报表的编制.ppt

第六章 合并会计报表综合举例
第一节 合并利润表及合并资产负债表的编制
第二节 合并现金流量表的编制
第三节 合并所有者权益变动表的编制
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第一节 合并利润表及资产负债表的编制
一、合并资产负债表的格式
合并资产现金
借款所收到的现金
收到的其它与筹资活动有关的现金
现金流入小计
偿还债务所支付的现金
分配股利、利润或偿付利息所支付的现金
支付的其它与筹资活动有关的现金
现金流出小计
筹资活动产生的现金流量净额
四、汇率变动对现金的影响额
五、现金及现金等价物净增加额
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4、编制调整与抵消分录
母公司与子公司、子公司相互之间当期以现金投资或收购股权增加的投资所产生的现金流量
母公司与子公司、子公司相互之间当期取得投资收益收到的现金，应当与分配股利、利润或偿付利息支付的现金
母公司与子公司、子公司相互之间以现金结算债权与债务所产生的现金流量
母公司与子公司、子公司相互之间当期销售商品所产生的现金流量
母公司与子公司、子公司相互之间处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额与购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金
母公司与子公司、子公司相互之间当期发生的其他内部交易所产生的现金流量
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例题1： P公司以银行存款向S公司投资80万元．拥有S公司80％的份额。
其抵消分录为：
借：投资活动现金流量
——权益性投资所支付的现金 800000
贷：筹资活动现金流量
——吸收权益性投资所收到的现金 800000
〔1〕母公司与子公司、子公司相互之间当期以现金投资或收购股权增加的投资所产生的现金流量
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〔2〕母公司与子公司、子公司相互之间当期取得投资收益收到的现金，应当与分配股利、利润或偿付利息支付的现金
例题2：P公司本年度从S公司分得股利40000元。
其抵消分录为：
借：筹资活动现金流量
——分配股利或利润支付的现金 40000
贷：投资活动现金流量
——分得股利或利润收到的现金 40000
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〔3〕母公司与子公司、子公司相互之间以现金结算债权与债务所产生的现金流量
例题3：P公司本期归还S公司上年的销售产品的价款10000元。
抵消分录为：
借：经营活动现金流量
——购置商品、接受劳务支付的现金 10000
贷：经营活动现金流量
——销售商品、提供劳务收到的现金 10000
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〔4〕母公司与子公司、子公司相互之间当期销售商品所产生的现金流量
例题4：P公司为S公司的母公司．并占有S公司80％的股权。2007年P公司将自己生产的产品销售给S公司，售价为200万元，增值税为34万元，本钱为140万元。
抵消分录为：
借：经营活动现金流量
——购置商品、接受劳务支付的现金 2000000
贷：经营活动现金流量
——销售商品、提供劳务收到的现金 2000000
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〔5〕母公司与子公司、子公司相互之间处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额与购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金
例题5：2007年度，P公司将其一台账面原价为200000元，已提折旧50000元的设备，以160000元的价格出售给S公司，收到现款。
抵消分录为：
借：投资活动现金流量
——购建固定资产、无形资产和其他资产支付的现金 160000
贷：投资活动现金流量
——处置固定资产、无形资产和其他资产收到的现金净额 160000
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5、编制合并现金流量表工作底稿〔单位：万元〕
项目
个别报表
调整与抵销分录
合并金额
A公司
B公司
借方
贷方
一、经营活动产生的现金流量
销售商品、提供劳务收到的现金
7 675
5 990
④200 ③1
13464
收到得税费返还
收到的其它与经营活动有关的现金
现金流入小计
7 675
5 990
201
13464
购买商品、接受劳务支付的现金
1 420
3 170
④200 ③1
4389
支付给职工以及为职工支付的现金
1 100
250
1350
支付的各项税