每月报税流程.docx

一般企业会计月末和月初工作实务$ Z'
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每月月末和月初是会计最为忙碌、最为重要的时间，一个月的工作结果都要在这几天进行归集、编制报表和纳税申报。越是忙乱的时候，越容易出现过失，因此会计应将每月的工作进S" Y  M, s8 p1 D' t
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　　按照税法要求，企业在计算缴纳增值税的同时，还应计提缴纳部分地税税金，主要包括城市维护建设税和教育费附加，多数地区已开始计提地方教育费附加。企业应在月末计提，月初申报缴纳，取得完税凭证冲销计提金额。 
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　　这些计提的税金属于企业费用，因此企业在估算当月利润时，也应考虑这些数据。 
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　　三、其他税种计算及缴纳 9 ?8 |$ ***@7 R2 c: H* M
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　　正常月份，企业只需考虑计算增值税及计提的地税税金，但个别月份如季度、年末结束应计算缴纳所得税；根据税务机关要求按季度或半年缴纳印花税、房产税、土地使用税等。 
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　　〔一〕所得税 0 Z$ L& G  r  R( D. Z0 l
　　所得税一般是按季预缴，年终汇算清缴〔详细介绍可看前面内容〕。会计
在季度结束月份进行账务处理时应全面考虑该季度各月份的经营情况，在做账之前估算该季度应缴纳所得税金额，不足之处及时调整。 
　　所得税征收和计算方法较多，会计应根据企业所得税的征收方式，处理企业的收入与费用单据的比例。所得税也应在季度结束月份计提，次月纳税申报取得完税凭证后冲减计提金额。 : n1 U. X$ Y. B
　　〔二〕按季度或半年缴纳的税种处理 
　　有些税种通常不是按月份计算的，如印花税中的购销合同通常是按季度缴纳；房产税、土地使用税一般是按半年缴纳，具体缴纳月份由当地税务机关规定。会计在进入企业后应首先确定企业日常主要申报税种和具体申报时间，在申报月份按时申报，足额缴纳税金。 , B( f7 B0 N& `" n/ Y
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　　〔三〕特殊税种单独处理 ) T, d  j* L5 ]% u; ]5 y
　　有些税种如车辆购置税、车船税、契税、土地增值税，平时一般不会遇到，因此也不要特别在意，只要在实际发生时，确定缴纳和申报方法认真处理即可。 
　　四、做账资料准备 6 H4 v  E: {3 m
　　〔一〕现金、银行存款明细核对 $ ~; T1 I$ L1 T3 `" u
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　　货币资金是企业最容易出现问题的资产，因此企业每月都应认真核对每笔款项的进出记录。月底打出银行对账单同企业银行明细账认真核对往来，对存在出入的地方及时处理，确保银行账务明确。 2 o. x; g# E+ ~- f5 L3 T
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　　在工作实务中，多数企业的银行账务都存在出入，不能与实际业务相吻合，有时因为处理不当导致月底银行账面余额出现负数，所以每月结账前的银行核对是很必要的，发现问题及时处理