建筑会计做账流程.doc

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施工成本核算流程：
施工企业在进行工程成本的总分类核算一般的核算程序简述如下：
　　，按其发生地点和经济用途分别分配和归集到有关的施工费用账户。
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　　9、计提工资、福利费：根据每月末人力资源部和各项目部报来的考勤记录分部门分别计算出管理人员、点工的当月出勤总工日——按照规定的日工资率分部门分人员计算当月应计入成本、费用的工资和福利费金额——制作相关会计凭证。即：
　　借：管理费用——工资（或福利费）
　　工程施工——项目部——项目管理人员工资、点工工资、福利费
　　贷：应付工资——管理人员、项目管理人员、点工工资
　　应付福利费
　　10、确认工程结算收入：每月末经营部报来当月产值确认单——总账会计根据各项目产值确认当月各项目部的工程结算收入。即：
　　借：应收账款——建设单位
　　贷：工程结算收入——各项目部
　　11、计提流转税金：根据每月末经营部报来的产值确认单，按照各项应缴税费的比率，分项目计算出应交税金和其他应交款，即：
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　　借：主营业务税金及附加（各项目部）
　　贷：应交税金（各税种）
　　其他应交款（各费种）
　　12、成本结转：月末前，成本会计将当月应计入各项目部成本单据所载事项计入相关项目成本——总账会计按项目部将当月所有成本发生额结转至工程结算成本科目的对应项目。即：
　　借：工程结算成本——各项目部
　　贷：工程施工——工程结转
　　13、结转损益：按当月所有损益类科目的发生进行损益结转，自动生成的凭证为，
　　借：本年利润
　　有贷方发生额的各明细科目
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　　贷：有借方发生额的各明细科目
　　本年利润
　　14、凭证审核：出纳、成本制作的凭证由总账会计审核，总账会计制作的凭证由财务部经理审核。
　　15、在月末结账日核对现金、银行存款的账实数，编制现金盘点表和银行余额调整表，如有差异，应及时查找原因进行处理。
　　16、记账与结账：凭证经审核后进行记账，在记账、对账无误以及其他系统均已结账后，对总账系统进行结账。
　　17、数据备份：财务软件中的数据应按公司规定定期进行备份，备份工作由公司网络管理员负责。
　　施工企业会计核算例解
　　成本列支流程：进入成本的原始凭证分为收料单、分包工程单、材料倒扎表、项目部费用报销单等。
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　　其基本流程为：收到成本原始凭证——检查审批手续是否齐全、原始凭证是否真实合法、金额是否正确——入账。
　　1、收料单：仓库保管员验收材料，开出收料单——项目部材料员签字——成本会计入账。即，
　　借：库存材料（或工程施工）
　　贷：应付账款——供应商
　　2、分包工程单：经营部开具分包工程单——成本会计根据分包工程单入账。即，
　　借：工程施工——各项目部——分包工程款
　　贷：应付账款——分包商
　　3、材料倒扎表：项目部材料员盘点库存材料，编制材料收发存月报表——成本会计据以倒扎出库存材料的数量金额，是账面数与仓库盘点数相符——其差额为当月实际耗用数，计入成本。即：
　　借：工程施工——各项目部——材料费
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　　贷：库存材料——各仓库——材料类别
　　会计核算是要和企业的生产经营特点相适应的，财政部于2003年专门下发《施工企业会计核算办法》，正是基于施工企业生产经营的一些特殊之处。9月25日
　　办法要求施工企业在《企业会计制度》的基础上增设“周转材料”、“临时设施”、“临时设施摊销”、“临时设施清理”、“工程结算”、“工程施工”等科目。本文接下来就对这些科目的意义和用法进行解释。
“周转材料”科目。
　　施工企业的钢模板、木模板、脚手架等周转材料，介于制造企业的低值易耗品和固定资产之间，在施工过程中能够多次使用，并可基本保持原来的形态而逐渐转移其价值，因此，不宜在领用时一次性进入成本。
“周转材料”下面设置“在库周转材料”、“在用周转材料”和“周转材料摊销”三个明细科目，购入、自制、委托外单位加工完成并已验收入库时，“周转材料” 比照“原材料”科目的相关规定进行账务处理。领用时，则通过一次转销、分期摊销、分次摊销或者定额摊销的方法将其转入成本，具体采用何种方法摊销成本，需要根据周转材料的性质合理确定。
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