工业企业会计账务处理流程.doc

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工业企业会计账务处理流程
工业企业会计账务处理流程
1、采购原材料
借：原材料
应交税金—应交增值税—进项税额
贷:银行存款
(应付帐款、票据)
2、生产领用材料账款
⑵备抵法
①提取坏账准备金时
借:管理费用—坏账损失
贷：坏账准备
②发生坏账时
借:坏账准备
贷：应收账款
③重新收回时
借：应收账款
贷:坏账准备
借：银行存款
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贷:应收账款
5．应收票据（见后）
A、收到银行承兑票据 借：应收票据
贷:应收账款
B、带息商业汇票计息
借:应收票据
贷:财务费用(一般在中期末和年末计息)
C、申请贴现
借：银行存款
财务费用(＝贴现息-本期计提票据利息）
贷：应收票据(帐面数）
D、已贴现票据到期承兑人拒付
（1）银行划付贴现人银行帐户资金
借:应收账款—X公司
贷:银行存款
（2)公司银行帐户资金不足
借:应收账款—X公司
贷:银行存款
短期借款（帐户资金不足部分）
E、到期托收入帐
借:银行存款
贷：应收票据
F、承兑人到期拒付
借：应收账款(可计提坏账准备）
贷：应收票据
G、转让、背书票据(购原料）
借:原材料（在途物资）
应交税金—应交增值税（进项税额)
贷：应收票据
6、应收账款
A、发生：
借：应收账款-X公司（扣除商业折扣额)
　 贷：主营业务收入
应交税金－应交增值税（销项税)
B、发生现金折扣:
借：银行存款（入帐总价—现金折扣）
　　 财务费用
　 贷:应收账款—X公司(总价）
7、应收债权出售(不含追索权)
借:银行存款
营业外支出
其他应收款（预计销售退回）
贷:应收账款
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发生销售退回时
借:主营业务收入
应交税金-应交增值税(销项税额）
贷:其他应收款
借:库存商品
贷:主营业务成本
第二章、存 货
1、原材料
（1)取得
①发票与材料同时到
借：原材料
应交税金－应交增值税（进项税额)
贷:银行存款
②发票先到
借:在途物资（含运费）
应交税金－应交增值税（进项税额）
贷:银行存款
③材料已到，月末发票账单未到
借:原材料
贷:应付账款－暂估应付账款
注:下月初，用红字冲回,等收到发票再处理
（2)发出
平时登记数量，月末结转
借:生产成本/在建工程/委托加工物资/…
贷：原材料
⒉委托加工物资
①发出委托加工物资
借：委托加工物资
贷:原材料
②支付加工费、运杂费、增值税
借：委托加工物资
应交税金－应交增值税(进）
贷：银行存款等
③交纳消费税（见应交税金）
④加工完成收回加工物资
借：原材料(验收入库加工物资＋剩余物资）
贷：委托加工物资
3。包装物
（1）生产领用,构成产品组成部分
借:生产成本
贷:包装物
(2）随产品出售且
借：营业费用（不单独计价）
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其他业务支出（单独计价）
贷：包装物
（3）包装物的出租、出借
①第一次领用新包装物时
借：其他业务支出（出租)
营业费用（出借）
贷：包装物
注:出租、出借金额较大时可分期摊销
②收取押金
借：银行存款
贷:其他应付款
③收取租金
借：银行存款
贷：应交税金－应交增值税(销项税额）
其他业务收入
④退还包装物 （不管是否报废)，
借:其他应付款(按退还包装物比例退回押金）
贷：银行存款
⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金
借：其他应付款（按没收的押金）
其他业务支出（消费税）
贷：应交税金－应交增值税（销项税额)
应交税金－应交消费税
其他业务收入（差额部分）
⑥不能使用而报废时，按其残料价值
借：原材料
贷:其他业务支出(出租）
营业费用(出借）
(残值以外的,成为真正的费用、支出了)
⑤摊销（略)——一次、五五、分次
（处理同包装物）

⑴盘盈
①确认
借：原材料
贷：待处理财产损