应收账款及预付账款.ppt

第三章 应收及预付款项
第一节 应收票据的核算
第二节 应收账款的核算
第三节 预付账款和其他应收款的核算
第四节 坏账损失的核算
1
2022/2/18
第一节 应收票据的核算
一、应收票据的分类和计价
二、应收票据的会计值×贴现率×贴现期

贴现净值=票据到期值-贴现息
10
2022/2/18
例题 应收票据贴现的计算方法
某企业因急需用款，于5月31日持一张面值为100 000元，出票日为4月11日，90天到期的商业承兑汇票向银行办理贴现，%。现分带息票据(假设年利率为4%)和不带息票据两种情况，分别计算票据的贴现结果，如下表所示：
11
2022/2/18
项目
不带息票据
带息票据
①票据到期值
100 000
101 000
其中：票据面值
100 000
100 000
票据到期利息
0
1 000
②贴现期（天）
40
40
③贴现息：①×②×%÷360
500
505
④贴现净值：①－③
99 500
100 495
12
2022/2/18
应收票据核算应设置的账户及其会计处理
，票面金额为500 000元，票面利率为5%，用以抵顶所欠购房款。
收到商业承兑汇票时：
借：应收票据　　　　　　　　500 000
贷：应收账款—A公司　　　　500 000
  每月末计提利息时：
借：应收票据　　　　2 （500000×5%÷12）
贷：财务费用　　　　　　　　2
6个月后票据到期收回本息时：
票据到期利息=500 000×5%÷12×6=12 500（元）
借：银行存款　　　　　　　　512 500
贷：应收票据　　　　　　　　512 500
6个月后票据到期，假设A公司无款支付时：
借：应收账款—A公司　　　　512 500
贷：应收票据　　　　　　　　512 500
13
2022/2/18
，B公司因目前资金不足，给企业开出一张30天期限，面值为1 200 000元的商业承兑汇票。
收到商业承兑汇票时：
借：应收票据　　　　　　　1 200 000
贷：主营业务收入　　　　　　　1 200 000
 30天后票据到期收款时：
借 ：银行存款　　　　　　　1 200 000
贷：应收票据　　　　　　　1 200 000
 票据到期，假设B公司未能兑付票款时：
借：应收账款—B公司　　　1 200 000
贷：应收票据　　　　　　　1 200 000
14
2022/2/18
，价款50 000元，D公司交来一张面值50 000元，90天到期的无息商业承兑汇票，企业于45天后持此票据到银行贴现，贴现率为6%。
企业收到商业承兑汇票时：
借：应收票据 　　　　　　50 000
贷：其他业务收入　　　　　50 000
 企业办理贴现时：
贴现息=50 000×6%×45÷360=375（元）
贴现净值=50 000-375=49 625（元）
借：银行存款 　　　　　　49 625
财务费用　　　　　　　 375
贷：应收票据 　　　　　　50 000
票据到期，D公司银行存款账户不足支付，企业收到贴现银行退回的应收票据、支款通知时：
借：应收账款—D公司　　　　50 000
贷：银行存款　　　　　　　　50 000
15
2022/2/18
，票面利率为8%，其他条件不变。
企业收到商业承兑汇票时：同上例
企业办理贴现：
贴现息=50 000（1+8%×90/360×6%×45/360）=
贴现净值=51 000-=50 （元）
借：银行存款　　　　　　　50
贷：应收票据　　　　　　　　50 000
财务费用　　　　　　　　
如果票据到期D公司无力付款，贴现银行退票，企业的银
行存款账户余