审计学 第六章.ppt

第六章第六章审计业务约定书与计划审计工作审计业务约定书与计划审计工作?[教学目的] ?1、掌握业务约定书的含义、签订业务约定书的总体要求?2、熟悉审计业务约定书的内容?3、了解初步业务活动的目的和内容?4、熟悉总体审计策略的作用和内容?3、熟悉具体审计计划的内容?4、熟悉审计过程中对审计计划的更改?5、要重点把握本章的一些具体概念的应用,要与其他章节进行联系。第一节第一节初步业务活动初步业务活动?(一)初步业务活动?1、目的?注册会计师在计划审计工作前,需要开展初步业务活动,注册会计师开展初步业务活动有助于确保在计划审计工作时达到下列要求:?1、注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力;?2、不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况;?3、与被审计单位不存在对业务约定条款的误解?2、初步业务活动的内容1、针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序(确定是否接受或保持客户关系);2、评价遵守职业道德规范的情况(独立性和专业胜任能力);3、就业务预定条款达成一致意见。(不存在对业务约定条款的误解)(二)审计的前提条件(二)审计的前提条件?1、财务报告编制基础:可接受?2、就管理层责任达成一致意见?管理层书面声明(三)审计业务约定书(三)审计业务约定书1、审计业务约定书的含义与总体要求?审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订的,用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议?必须签订?合同式或者信函式?具有经济合同的性质,具有法律约束力22、审计业务约定书的内容、审计业务约定书的内容((基本内容)基本内容)?(1)财务报表审计的目标与范围;?(2)注册会计师的责任;?(3)管理层的责任;?(4)指出用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础;?(5)提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容,以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明。22、审计业务约定书的内容、审计业务约定书的内容((特殊考虑)特殊考虑)?(1)详细说明审计工作的范围,包括提及适用的法律法规、审计准则,以及注册会计师协会发布的职业道德守则和其他公告;?(2)对审计业务结果的其他沟通形式;?(3)说明由于审计和内部控制的固有限制,即使审计工作按照审计准则的规定得到恰当的计划和执行,仍不可避免地存在某些重大错报未被发现的风险;?(4)计划和执行审计工作的安排,包括审计项目组的构成;?(5)管理层确认将提供书面声明;?(6)管理层同意向注册会计师及时提供财务报表草稿和其他所有附带信息,以使注册会计师能够按照预定的时间表完成审计工作;?(7)管理层同意告知注册会计师在审计报告日至财务报表报出日之间注意到的可能影响财务报表的事实;?(8)收费的计算基础和收费安排;