国外税务审计经验对我国的启示.doc

国外税务审计经验对我国的启示.doc国外税务审计经验对我国的启示中图分类号:F830文献标识:A文章编号:1674-1145(2015)08-000-01摘要税务审计,顾名思义是在国家税收法律法规的规定下,国家税务机关对纳税人履行的纳税义务、扣缴义务的具体情况进行审计。税务审计有效维护了税法的权威,也增加了纳税人的纳税意识,防止治理腐败现象的出现。本文对外国税务审计进行了深入的分析,并吸取国外优秀的税务审计经验,对我国审计带来一定的启示。关键词国外税务审计经验启示为了对税源进行有效的监控,设置税务审计是其中最直接有效的手段之一,同时对提高纳税人的纳税意识也起到了积极的作用。国外的税务审计起步较早,经过长期的发展,也积累了相当多的经验。由于税务审计的优势,越来越多的国家开始实行税务审计,由此,税务审计也被广泛应用在越来越多的领域中。一、国外税务审计的特点(一)审计面广泛,同时审计率低下在税务审计工作中,虽然地区、税种、纳税人都不尽相同,但是进行税务审计时应该同等对待,一视同仁,不能出现不公平的待遇。由此可见,所有国家税务审计的范围十分广泛。比如,美国的税务审计,从理论上来说任何纳税申报表都有被选中的可能。俄罗斯也提出相关规定,纳税人必须严格按照单位所在地、单位的分支机构和代表机构所在地、自然人居住地,以及按归其所有的应课税的不动产和效能运输工具所在地进行审计申请书的递交,从而接受税务机关的审计,有效实现税收监督。然而,由于税收成本十分之高,因此,各国基本不会进行全面的审计,导致审计率较低。(二)配有高素质的专业税务审计队伍税务审计涉及到相关的税收法律制度,因此,进行税务审计工作具有较强的专业性。荷兰税务局的税务审计师不仅精通税务知识,而且懂得会计以及审计业务,并且对税务审计师的知识水平结构还有执业经验制定了相关的标准。美国国税局在主要城市设有专门的税务审计人员,主要包括税收收入审计员和特别调查员。专门负责日常的税务审计,对于税收欺诈可能的案子进行进一步调查。二、国外税务审计对我国的启示(一)培养专业的税务审计人才税务审计人员的数量的多少以及素质的高低是决定税务审计质量和效率的至关重要的因素。然而,在我国的税务审计工作中,相关的税务管理人员也承担相应的审计工作,国税总局中的大企业税收管理部门会进行对大型企业涉税案件的审计,地级稽查局对当地企业进行申报审计。虽然税务审计人员数量充足,但是税务人员的综合素质和水平不高,加上对分工的不明确,导致税务审计工作经常出现重复的过程,税务审计效率较低。随着经济的快速发展,我国的涉税事项业逐渐复杂化,需要税务审计人员提高自身的专业知识和处理业务的水平,形成专业化的税务审计队伍。(二)规范税务审计的程序纵观我国当前的税务审计情况,不难发现,我国的税务审计仍然缺乏规范的程序。因此,为了加强对企业的税务审计工作,必须建立相关的法律法规,制定出规范化、可操作性强的税务审计程序。同时,利用先进的科学技术,开发适用于税务审计的软件,将税务审计的整个过程纳入电子流程中。吸取美国的经验,进行选案时,在基本的选择方法基础上,融入区别函数分析法、他人举报以及其他机构通报的方法,通过多种渠道,选取出审计的对象。(三)提高纳税人申报资料的质量目前,我国对资料的征管很大程度上满足不了税务审计的需要。而国外在这方面的做法十分周到。美国的个人所得税一直沿用双向申报的形式,而日本更为全面