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我国消费税的特点
（一）征收范围具有 选择性
（二）征税环节具有 单一节的消费税税款
纳税 卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，由总地点 机构申报纳税
第二节税目与税率
【知识点 1】消费税税目
税目 (15 个） 税率 解释
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一、烟 1. 每标准箱 150 元，每条元，每支元 。（每
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1. 卷烟 箱=250 条，每标准条 200 支）
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1）甲类卷烟 56%加元 / 支（生产环节）
2）乙类卷烟 36%加元 / 支（生产环节）
（ 3）批发环节 11%加元 / 支
2. 雪茄烟
36%
3. 烟丝
30%
二、酒
1. 白酒 20%加元 /500 克
（或 500 毫升）

甲类卷烟，即 每标准条 调拨价格在 70 元（不含增值税）以上（含 70 元）的卷烟；乙类卷烟，即每标准条调拨价格在 70 元（不含增值税）以下的。
酒精不再征收消费税。
甲类啤酒，指每吨出厂价 （含包装物及包装物押金）≥ 3000 元（含 3000 元，不含增
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值税）；乙类啤酒是指每吨出厂价（含包装
2. 黄酒
240 元/ 吨
物及包装物押金） <3000 元。
啤酒
包装物押金 不包括 重复使用的塑料 周转
（ 1）甲类啤酒 250 元 / 吨 箱的押金 。（一个包括，一个不包括）
（ 2）乙类啤酒 220 元 / 吨 4. 果啤属于啤酒，按 啤酒征收消费税。
4. 其他酒 10% 5. 对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤
酒坊）利用啤酒生产设备生产 的啤酒应当征
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收消费税。
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三、高档化妆品 15%
四、贵重首饰及
珠宝玉石
金银首饰、铂 5%（零售环节纳
金首饰和钻石 税）及钻石饰品
其他贵重首10%（生产、进口、

葡萄酒，属于 “其他酒” 子目。
配制酒的子类目和税率适用：
（1）以蒸馏酒或食用酒精为酒基，具有国家相关部门批准的国食健字或卫食健字文号并且酒精度 ≤38 度的配制酒；
（2）以发酵酒为酒基，酒精度 ≤20 度的配制酒；
前两类，按 “其他酒” 10%适用税率征收消费税。
（3）其他配制酒，按 “白酒” 适用 20%税率加元 /500 克（或 500 毫升）征收消费税。
自 2016 年 10 月 1 日起，取消对普通美容、修饰类化妆品征收消费税，将“化妆品”税目名称更名为“高档化妆品”，包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品，即生产（进口）环节销售（完税）价格（不含增值税）在 10 元/ 毫升（克）或
元/ 片（张）及以上的美容、修饰类化妆品和护肤类化妆品。
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