保险企业全面预算管理研究[文献综述].doc

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文献综述
题目保险企业全面预算管理研究
一、前言部分
在市场经济的磨练中,国内企业及跨国公司在中国的子公司的管理素质不断的得到提升。尤其是在中国加入WTO后,给中国的企业带来了希望、更带来了机遇。保险业的管理者迫切需要科学有效的管理方法和工具,对保险业的经营活动进行统筹规划和合理的指导,从而达到对企业的有效经营和控制,否则企业将难以协调发展,最终的影响不仅是企业的效率和效益,甚至关乎到企业的生死存亡。保险业全面预算管理因其在西方国家企业中的应用成功而被引入我国的企业管理理论与实务,我国的部分保险企业开始积极探索适合我国国情的保险全面预算管理模式,它是将企业的理念、发展目标、战略与企业的具体运作连结在一起的最佳管理方法。从这些保险业对预算管理进行的探索来看,虽然一些企业应用的立足点是管理会计的角度,但企业的运行质量明显提高,都步入了良性循环轨道,创造出了较好的经济效益。
二、主体部分
(一)国外关于全面预算管理的研究
从国外研究的情况看,第三次科技革命以后,为适应社会化大生产的要求,跨国公司纷纷出现,国际竞争日益激烈。为此,公司管理者在其理论体系中吸收了自20世纪30年代发展起来的成本会计和随后的管理会计中的一些有效的方法,如盈亏平衡点分析、弹性预算方法、变动成本计算法及现金流量分析法等,建立了许多量化的财务管理模式,用以作为公司进行预测、决策、组织和控制生产的指导。
当世界进入20世纪70年代以后,零基预算在西方国家兴起,这种新型的预算方法最初是由美国德州仪器公司于20世纪70年代创建的。由于零基预算不受传统预算的约束,一切支出均以零为起点来对预算金额进行观察、分析和衡量,具有很多优点,所以很快就被很多大公司所采用。随后,零基预算法逐渐传到加拿大、英国等国家,被企业界公认为是管理公司间接费用最有效的方法。
在20世纪80年代的10年里,西方国家的公司管理界提出并广泛采用了“制造资源计划”的管理理念(Manufacturing Resources Planning, MRPII),它主要是针对生产制造方面的管理,同时辅以公司运营所需的财务管理系统。MRPII可在周密的计划下有效地利用各种制造资源,控制资金占用、缩短生产周期、降低成本。著名管理学教授戴维认为全面预算管理是为数不多的几个能把组织的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一。在这一关系里,传统的年度预算不能克服经营者追求短期经营业绩的偏好而损害所有者长期利益的问题,而用全面预算的框架则可以做到经营者和所有者之间长短期利益的均衡,并尽可能做到尽量弥补所有者信息不对称的缺点一从全面预算的组织结构来看,其最终的授权来自董事会下属的预算委员会,其直接对代表所有者利益的董事会负责,并将反映所有者长期利益的公司战略贯彻到预算过程中,并用来指导日常的经营过程。经理人只是一个预算的执行人,虽然在年度预算的执行过程中,短期利益和长期绩效还会有一个妥协的过程,但是任何一个管理决策过程所必须的协调程序,同时这也是契约双方利益的协调,其结果应该是在双方都能接受的双赢。
Hop&Fraser认为传统的预算己经成为企业更加有效地参与竞争的障碍,放弃原有的预算模式,发展一种新的预算模式非常必要,在此认识基础上,在《管理会计》杂志上发表的文章初步勾画了超越预算的基本理论框架。