企业集团内部转移价格问题研究[文献综述].doc

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文献综述
题目企业集团内部转移价格问题研究
一、前言部分
转移价格是在分权的经营体制下,企业内部交易所采用的一种价格标准。可分为转移高价和转移低价两种。而企业集团的转移价格只不过是将这种价格标准放在企业集团的背景下。即,在企业集团内部,相关联的各方在转让产品、或其他资产以及提供劳务时所制定的价格,我们就称之为企业集团内部转移价格。随着越来越多的企业走出国门参与全球范围内的竞争。企业参与国际竞争的程度日益加深,企业集团作为由若干企业通过资本结合而形成的企业集合体已成为一种重要的经济主体,充当了重要的生产者和组织者的角色。面对激烈的市场竞争,如何制定恰当的内转移价格成为企业集团建立和发展的一个重要问题。对于从事跨国交易的企业集团来说,合理的内部转移价格有利于各跨国子公司间优化配置集近年来,随着经济的发展,国内涌现出了大量企业集团,同时由于我国在2001年成功加入世界贸易组织,团整体资源,进行税收筹划或转移利润,从而使企业集团整体获利达到最优。因此,制定和选择企业集团的经营策略之一转移定价,对于企业集团的发展有着重要的意义。
本文在理论论述的基础上,通过对转移价格的概念,作用,对其制定的影响因素和原则等方面的阐述,联系我国实施的状况,对各种制定方法进行比较,最后提出了我国企业使用转移价格建议。
二、主体部分
(一)国外关于中小企业融资问题的研究
在西方,早期的内部转移价格主要是用于计量公司或企业集团内部各分权单位的业绩,通用汽车公司就是最早利用内部转移价格进行分权单位业绩计量的企业集团之一。第二次世界大战后,多责任中心或利润中心的组织机构越来越多地成为各大型企业或企业集团的组织体系。1978年,美固学者Reis和Cure对美国《财富》杂志中所列举的1000家公司或企业集团进行了问卷调查,在回复的620家中,92%采用了多责任中心或利润中心的分权管理模式,85%面临内部转移定价问题。在随后的十多年中,由于各国先后对跨国企业集团丌始征税,转移价格逐步偏向于其在集团不同环境下的发展应用
”。
此外,Thomas·Peter(2007)认为在垂直一体化的行业,可比数据的唯一来源,是从受控制(非独立)的交易。传统的智慧断言标准保持距离的方法不能很好执行,因为在这些市场可比性规则鼓励的综合事务所对转让价格串通默许的方式来放大税收差分奖励。成本加成方法证明在最有效地限制平衡的利润移出的高税国家,它会为高税收的国家产生最高的税收收入。这些优势都表现出加强当公司有私人成本资料时。
E. King(2009)认为美国和经合组织根据转让定价法规和准则制定五种常用转让定价方法:可比利润方法或者(是指在经合组织的准则,作为交易净利润方法)、再销售价格法、成本加成法、可比非受控价格方法、利润分割法。文章提供了一个关于目前转让定价有关的集团内部转让有形和无形财产,服务性能,成本分担和全球交易法规概述。他认为纳税人基于在某些情况的成本单独(无利润因素)基础上也获准建立公司间对附属机构的服务费。关联贷款人可以决定市场的普遍贷款利率给予借款人的贷款条件和信贷评级。文章把国外常用的方法分别:(1)方法的从适用的情况说明;(2)对每种方法的经济理由审查;(3)上述方法的批评;(4)评估的实际影响四个方面加以阐述。
(二)国内对于中小企业融资问题的研究