应收账款管理1.ppt

第二节 应收账款管理
一、应收账款的功能、成本与管理目标
应收账款是企业因对外销售产品、材料、供应劳务等而应向购货或接受劳务单位收取的款项。
1、功能： 促销；减少存货。
2、目标：
其基本目标是，6(万元)
(4)为该企业作出采取何种信用政策的决策，并说明理由。乙方案信用成本后收益大于甲方案，企业应选用乙方案。注或：甲乙两方案信用成本后收益之差为-，企业应选用乙方案。
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（四）应收账款投资决策
应收账款投资决策就是企业依据信用政策和市场竞争的需要，作出应否改变信用标准、信用条件；可否接受客户的信用订单以及应当采取怎样的收账方案的决策选择等。
－－信用标准与信用条件决策
该决策的基本思路是通过比较信用标准、信用条件调整前后收益与成本的变动，遵循边际收入应当大于边际成本的原则，作出方案的优劣选择。
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方法：计算出原信用标准与信用条件下和新方案下的
净收益，进行比较，选择净收益大的方案。

净收益＝贡献毛益－应收账款机会成本
－应收账款管理费用
－应收账款坏账损失
贡献毛益＝（赊销收入－现金折扣）×贡献毛益率
应收账款坏账损失＝ 赊销净额×坏账率
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原方案
A方案
B方案
坏账损失率
1％
3％
6％
信用条件
n/35
3/20,2/35,1/50,n/90
3/30,2/60,1/90,n/150
享受折扣的客户比例
30％，20％，20％
35％，30％，20％
赊销收入
2000
提高30％
提高40％
管理费用
4
12
20
收回的赊销账款80％用于再投资，商品销售的综合贡献毛益率为25％。 （单位：万元）
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项目 计算方法
赊销收入 (1)
现金折扣 (2)
赊销收入净额 (3)=(1)－(2)
贡献毛益（25%） (4)=(3)*25%
应收账款平均收账期（天） (5)
应收账款周转率（次） (6)=360 / (5)
应收账款平均余额 (7)=(3) / (6)
应收账款增加投资 (8)=(7)*80%
应收账款再投资期望收益（15%) (9)=(8)*15%
应收账款管理费用 (10)
坏账率 (11)
坏账额 (12)=(3)*(11)
净收益