财务报表编制与分析情境1--认知报表.ppt

财务报表
编制与分析
财经系
1
报表实务
基石
框架
夯实
细节
完善
分析
实践
应用
创新
会计
基础
财务
会计
审计
财管
会计实训
01
鳌头。
但在信贷危机冲击下，公司持有的巨量与住房抵押贷款相关的“毒药资产”在短时间内价值暴跌，将公司活活压垮。
17
情境导航—雷曼兄弟
死去活来的次级债——金融工具放大危机
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回购105
短期融资手段:　销售和回购协议。
企业把资产转移给其他机构，从对方获取资金，约定晚些时候购回相应资产，相当于贷款。
如果所售资产估值不低于所获资金的105%，会计准则允许把这种情形记为“销售”。业内人士称这种做法为“回购105”。
友情小贴士
5%就叫做超额抵押量，即利息。
一般回购是企业为了融资。
而企业105回购，是为了还债。
目的是为了资产负债表好看。
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回购105
债务少了，信用评级就越高
友情小贴士：财务杠杆比率

其中一种是资产负债率
资产负债率＝负债总额÷资产总额。
资产负债率越低，财务风险越低，信用等级就越高。

雷曼兄弟通过回购105暂时隐藏债务，降低所显现的财务杠杆比率，进而维持信用评级。
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回购105
从2001年首次采用回购105之后，雷曼一发不可收。
尤其是每逢季报和年报时，操作就愈加疯狂。
这一手法在雷曼的报表中“屡建奇功”。
COO在给CEO的邮件中写到，“我们在吸毒”（而且”瘾“还不小 。）
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情境导航—雷曼兄弟
雷曼破产过程中，安永审计没有履行自己的审计责任，没有将重大问题向审计委员会报告，
导致雷曼采取“回购105”的融资手段隐瞒高达500亿美元的债务。
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系统化工作任务描述之一、能力目标
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系统化工作任务描述之二、知识目标
24
系统化工作任务描述之三、工作步骤
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会计要素汇总表
公司名称
资产
负债
权益
收入
费用
利润
30
1、教材本情境的单选题、多选题、判断题
2、关于情境导航中雷曼公司的综合案例分析结论
3、浏览延伸学习研究资源：
课后作业
31
基础知识导学
财务报告和财务报表P4
财务报表的意义
财务报表的产生过程
32
财务报告及财务报表
33
34
财务报表的构成
年度财务报表
年度终了对外提供
中期财务报表
月度、季度、半年
财务报表至少包括：
资产负债表
利润表
现金流量表
所有者权益（股东权益）变动表
附注
35
财务报表的意义
企业的财务状况、经营成果和现金流动情况已经在日常会计记录中得到反映
核算资料数量多、分散
不能概括反映企业的财务状况和经营成果
企业的利害关系人（机构）不能直接利用会计记录
有必要对日常会计核算资料进行再处理
定期分类调整、汇总
按照一定形式编表
总括、综合地反映企业的经济活动过程和结果
36
财务报告的意义
37
财务报告的意义
38
财务报表的产生
凭证
账薄
报表
39
背景知识
会计要素P8
会计科目
复式记账P12
40
会计要素的内容
会计要素
资产
负债
所有者权益
收入
费用
利润
资产负债表
损益表
反映企业
财务状况
静态要素
反映企业
经营成果
动态要素
会计对象
会计对象的具体化
引入目的：
（1）为分类核算提供基础。
（2）为分类编报提供框架。
41
财务报表
资产负债表
利润表
现金流量表
资产
负债
所有者权益
财务状况
经营成果
现金流量
收入
成本费用
利润
现金流入
现金流出
流动资产
其他资产
流动负债
长期负债
所有者权益
（净资产）
资产负债表结构
资产
债权人
股东
资产 = 负债 + 所有者权益
资金的占用
资金的来源
固定资产
长期投资
会计科目
会计对象
会计要素
资产
负债
权益
所有者
收入
费用
利润
会计账户
银行
存款
固定资产
存货
概括性的信息
……
账户是对会计要素进行分类的项目
项目名称即会计科目。
所有者权益类
注意：与