银行存款2.ppt

企 业 会 计 核 算
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第二节 银行存款
一、银行存款账户开立和使用要求
二、银行存款的核算
三、银行存款清查
四、银行结算方式
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四、银行结算方式 三票（支票、银行汇票和银行本票） 一卡（信用卡） 三方式。
（4）是一种期票（未到期不能收付）
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4、帐务处理
付款人：计入“应付票据”；
收款人：计入“应收票据” 。
（1）银行承兑：
某企业申请银行承兑, 以银行存款支付手续费；
借：财务费用—手续费
贷：银行存款
（2）采购商品，交付汇票
借：材料采购
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：应付票据
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（3）到期付款
借：应付票据
贷：银行存款
到期企业银行存款、或资金不足如何处理呢？
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5、注意事项：
● 银行承兑汇票时按票面金额的万分之五收取承兑手
续费，到期购货单位未能交足票款时，承兑银行除无
条件向收持票人付款外，对不足汇票金额按每天万分
之五计收罚息；
● 商业承兑汇票到期，购货企业应将汇票退还销货企
业，由购销双方自行处理；
● 出票人不得签发无对价的商业汇票以骗取银行或其
他票据当事人的资金
● 付款期最长不得超过6个月
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（五）汇兑
指汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式
1、分类：信汇 电汇
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2、流程：
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3、特点：
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4、帐务处理
（1） 汇给异地收款企业：
汇款方：甲
借：应付帐款—乙企业
贷：银行存款
收款方：乙
借：银行存款
贷：应收帐款—甲企业
注意汇款回单不能作为该 笔汇款已转入收款人帐户的证明
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（2）汇往外地临时帐户
汇出：
借：其他货币资金—外埠存款
贷： 银行存款
支出：
借：材料采购
应交税费—应交增值税—进
贷：其他货币资金—外埠存款
余款划回：
借：银行存款
贷：其他货币资金—外埠存款
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委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。
1、流程
（六）、委托收款
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3、特点：
（1）同城异地均可使用
（2）在银行开户的单位和个人均可使用
（3）凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项收取同城或异地款项。
（4）不受金额起点限制
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4、帐务处理
（1）收款单位办理托收后根据回单及相关单证等作出
如下分录：
借：应收帐款—某某
贷：应交税费—应交增值税—销项税额
主营业务收入
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（2）付款单位承付时，根据托收凭证和所附的收款
单据，作出如下分录：
借：材料采购
应交税费—应交增值税—进项税额
贷：银行存款
（3）收款单位收到银行转来的收帐通知后，据以作
出以下分录：
借：银行存款
贷：应收帐款—某某
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5、例题
[例]甲公司向乙公司销售商品117000元（含增值税），采用委托收款方式结算
借：应收账款—乙公司 117000
贷：主营业务收入 100000
应交税费—应交增值税(销项税额) 17000
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（七）托收承付
异地托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。
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2、流程
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3、特点：
（1）限于异地使用
（2）限于有购销合同的商品交易、以及因商品交易而产生的劳务供应使用
（3）金额起点为10万元，新华书店系统每笔金额起点为1000元
（4）收款单位和付款单位必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。
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注意
● 委托收款与托收承付结算方式的区别